审计课件第十五采购与付款循环审计.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第十五章 采购与付款循环审计 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 采购与付款循环的特征 控制测试和交易的实质性程序 应付账款审计 固定资产审计 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 采购与付款业务循环的特征 本业务循环的主要报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 采购与付款 预付账款、应付票据、应付账款、固定资产、累计折旧、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理等 管理费用 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 采购与付款业务循环的特征 本循环主要的业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 采购商品 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金与银行存款支出 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 采购与付款业务循环的特征 本循环主要的凭证与记录 请购单（purchase requisition） 订购单（purchase order） 验收单（receiving report） 卖方发票（vendor’s invoice） 贷项通知单（credit memo） 付款凭单 卖方对账单 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 采购与付款业务循环的特征 本循环的主要错报风险 购买质次价高的商品（回扣的存在） 所购商品与订购单不符 虚构购买交易并付款 以公司之名采购私人物品 重复付款 利用应付账款和其他应付款隐瞒利润 应付账款等负债不及时入账 应付账款等负债到期后不及时付款 利用固定资产计价和累计折旧计提操纵利润 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 控制测试与交易的实质性程序 控制测试 以控制目标为起点的控制测试 控制目标（管理层认定） 关键控制 控制测试 以风险为起点的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 控制测试与交易的实质性程序 关键控制 采购业务关键控制 付款业务关键控制 固定资产关键控制 在建工程关键控制 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 控制测试与交易的实质性程序 交易的实质性程序 实质性分析程序 抽查代表性样本 采购交易截止测试 付款交易截止测试 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 应付账款审计 应付账款函证 一般情况下，不需要函证 函证对象：控制风险较高、某应付账款金额较大或被审计单位处于财务困境 函证重点：金额较大的账户、金额较小（甚至为零）的重要供应商 函证方式：积极式函证 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 应付账款审计 查找未入账应付账款 检查债务形成的原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款 检查B/S日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 获取与供应商的对账单,查找有无未入账的应付账款 检查B/S日后付款，查找有无未及时入账的应付账款 结合存货监盘程序，检查被审计单位在B/S日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 固定资产审计 固定资产实质性程序要点（1） 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 分析程序（固定资产原值代表着什么？） 检查固定资产增加 主要是固定资产的计价问题。对于有些已完工在建工程，管理者为什么不愿意立即办理竣工结算？ 检查固定资产减少 检查固定资产后续支出 关键是资本性支出与收益性支出的区分 检查固定资产所有权 实地观察固定资产 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 固定资产审计 固定资产实质性程序要点（2） 检查固定资产折旧政策 检查固定资产的租赁 检查固定资产的保险 调查未使用和不需用固定资产（仍需计提折旧） 检查因清产核资、资产评估而调整的固定资产 检查固定资产抵押、担保情况（结合银行借款函证） 检查与固定资产购置有关的财务承诺 检查关联方之间的固定资产购售 检查固定资产在财务报表上的披露 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * Any Question？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * That’s all for this chapter, thank you！ 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》