企业财务管理制度、流程、报表讲解PPT.ppt

增值税 ——要点 增值税为价外税，是对商品（产品）销售增值部分的征税。 销项看收入与适用税率的乘积。 进项看报税务局认证通过的发票进项税额（增值税专用发票、海关完税凭证）；或者计算扣税(农产品、运费)。 税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。 增值税 ——计算公式 小规模纳税人: 应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(3%) 特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销售 额在80万元下,且会计核算体系健全 一般纳税人: 应纳增值税税额(简化)=销项税额－进项税额－上 期留抵税额+进项税额转出 销项税额=本月销售收入(不含税) ×增值税税率 不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率) 进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额 增值税税率 一般纳税人分13%、17%税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。 （可以抵扣） 。小规模纳税人3%，小规模纳税人是不能用进项增值税发票抵扣的。 运费金额的7%可以抵扣增值税 生产型固定资产的增值税发票进项税可以抵扣 增值税 ——运费抵扣 纳税人购进货物（包括固定资产）及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。（备注：铁路托运费由于申请资格的限制，只要在备注栏里批注如四川省鑫福矿业股份有限公司抵扣的可以申请运费抵扣，手写填入的不能抵扣。） 增值税—税负率分析 实现增值税税负=实现增值税/计征增值税销售额 入库增值税税负=入库增值税/计征增值税销售额 国税函（2010）310号文要求，对各省药品商业一般纳税人中平均税负率小于0.8%的企业今年要进行特别核查，提醒注意。 增值税 ——三种公司类型分析 举例:A公司是一个本月只购进不销售的新公司,购商品11700万元,增值税率为17%,则报表上存货为10000万元。 　本月销项税额为0。 　本月进项税额为1700万元,且发票都拿到并全部通过税控机认证。 　则本月应纳增值税税额为—1700万元,表现为留抵税额，即企业可用于冲减以后各期的销项税额。 增值税 ——三种公司类型分析 举例：B公司是一个拟清算公司，月初存货10000万元，本月不购进，也没有进项发票，本月以11700万元保本价卖光库存 　本月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元 　本月进项税额为0。 　本年库存变化=期初10000—销售出10000=0 　本月应纳税额为1700万元 增值税 ——三种公司类型分析 举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为10%,本月购进11700万元商品,进项1700万元全部经税控机认证通过,本月加价10%按12870万元全部卖出 　本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元 　本月应纳税额=1870—1700=170万元 　本月实现增值税税负=170/12870=1.32% 流转税项目 3、营业税：交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、服务业、娱乐业、转让资产等。税率：交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育3%.金融保险、、服务业、、转让资产5%（昆明购房不满5年出售，同时还要交0.5%城建税，今年6月1日开始执行）。娱乐业20%。 2、消费税：税率3%--45%。品种有：烟(45%)、酒(25%)、化妆品(30%)、贵重首饰(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油（0.1元/升）、汽车轮胎（10%）、摩托车（10%）、小汽车（3—8%）等。 4、关税：主要是进口关税，出口有极少数稀缺性资源征收关税，其他出口关税一般是先征后退。关税税率每年由国家制定的统一分门别类确定不同税率。 营业税 范围：提供劳务 转让无形资产 销售不动产 税率： 货物运输、建筑 、通讯、文化（3%） 宾馆、餐饮 会务 产品推广 仓储保管 广告 销售不动产、转让无形资产（5%） 娱乐业（歌厅、夜总会、游戏厅 20%）（台球、保龄球5%） 所得税 二、所得税税类：企业所得税、个人所得税 应纳税所得额（报表利润总额调整后的金额）， 应纳税额=应纳税所得额*税率 1、企业所得税：税率一般为25%，应纳税所得额3万元以下18%，3-10万元27%。在西部及国家鼓励的高新技术产业15%。地方政策：如弘康公司是按营业收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得税，明年减半征收。 2、个人所得税：工资薪金所得，个体经营所得、股息分红、财产租赁、转让，中奖等。