行政事业单位预算控制PPT.ppt

主 讲 人 山东财经大学会计学院 教授、硕士生导师 赵 英 林 ;第五讲：预算控制; 1.预算的概念与意义 2.预算实施中可能带来的风险 3.预算的岗位分工与授权批准 4.预算的编制 5.预算的执行与调整 6.决算与绩效考评 下面依次分析讲述这六个问题：; 1.预算的概念与意义; 法定性。这不仅指财政预算的产生过程必须严格通过法定程序，而且指财政预算的收支范围和方向均有相应的法规为依据。 精细性。这是指财政预算的安排是详细的，有精确说明的，而且有相应的表示。也就是说，政府各项收支的来龙去脉都是清楚的，有根据的。 完整性。这是指政府收支都应在财政预算中得到反映，也就是说法规规定的预算收支都应列入财政预算。 公开性。财政预算在本质上是反映公共需求和公共商品供给的计划。既然政府代表公众利益，财政预算就必须向公众公开，便于公众监督。这不仅有利于政府的清正廉洁，而且有利于预算效率的提高。 时效性。财政预算的时效通常为一年。财政预算年度的划定各国不尽相同。中国的预算年度和公历纪年的自然年度保持一致。 世界上各个国家的预算年度不太一样，具体情况如下： ; 那么，什么叫部门预算呢？ 所谓“部门”是指与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。如果这个部门（一级预算单位）还有下属单位，则其下属单位称为二级预算单位。部门预算是由政府各部门编制，经本级政府财政部门审核后报人大审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。它以部门为单位，一个部门编制一本预算。 各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。部门预算制是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。在部门预算制度下，各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算的执行，定期向本级财政部门报告预算的执行情况。 我们所讲的就是行政部门或者其下属事业单位的预算。 ; 行政事业单位的预算从产生的那一天开始，目的就是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府开支的一种手段。 预算产生的另一个动因，随着社会生产力的发展和政府职能的扩展，财政分配规模日益扩大，不仅财政收支项目增多，而且收支之间的关系日益复杂化。财政收支的复杂化，客观上要求加强对财政活动的计划和管理，要求制定统一的财政预算制度。因此，预算制度既是管理技术科学化进程的一个结果，也是推进财政管理技术科学化的基本手段。 财政活动的货币化，也是财政预算产生的必要条件。商品经济发展到一定程度之后，货币关系渗透到整个再生产领域，财政活动完全货币化。只有在财政活动货币化的条件下，全部财政收支才能统一反映在一览表（即平衡表）中，才能完整地反映国家财政活动，才有利于人民代表大会的审议。 ; 行政事业单位的预算是把单位一年内的经营目标、经营活动内容和收支用数字化、表格化的形式表达出来，报给财政部门后，以法规的形式下达给行政事业单位，要求行政事业单位必须按照预算的轨道行驶，调整预算要经财政部门或人民代表大会审批。 预算一旦下达，就是刚性的任务，要求行政事业单位必须完成，年终决算要进行绩效考评，同时按考评指标再辅助以激励政策，就会促使单位全员努力去争取完成任务。 预算也可能发生编制时就不切合实际，或者执行过程中市场环境、经济环境、单位内部环境发生了变化等等。有客观原因可以调整预算，但必须由财政部门或者人大会议批准，否则就必须完成预算。 上述分析可见，单位预算本身就是控制的一种形式，把本单位的收支约束在一个计划轨道上运行。;2.预算实施中可能带来的风险; 第三，采购预算编制不准确，或者漏洞多，就难以执行，会发生重复采购，或者采购失控，而发生采购舞弊现象，给国家和单位造成损失； 第四，预算的执行过程缺少足够内部监督，就会放任自流，失去财政监督，造成国家财政收入减收，或者经费超支，脱离预定目标。 第五，会计口径与预算口径不一致，无法满足要求，使预算流于形式，破坏单位业务正常运行，偏离预定目标； 第六，预算分析报告不揭示单位风险因素，留下隐患，导致单位遭受风险袭击，造成不应该发生的损失。; 3.预算的岗位分工与授权批准; 行政事业单位的的预算管理实行授权批准制度，没有得到授权，是不允许行使权利的，预算编制、执行、调整、考核以及评价等工作的工作人员与其所进行的具体预算工作必须得到单位领导授权批准才能实施。 预算的责任执行单位不一定是编制的机构或单位，也不一定不是。