财务标准-生产单位.doc

产品生产单位会计核算科目、 核算流程及主要帐务处理举例 产品生产单位包括射孔弹厂、电泵公司、总机厂、特种汽车制造总厂。 一、产品生产单位使用的主要会计科目 1、1131 应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 2、1141 坏账准备 本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 3、1191 应收内部单位款 本科目核算企业所属内部非法人单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务提供等发生的各种内部应收、预付款项。 各单位发生应收内部单位款时，按应收金额，借记本科目，按实现的业务收入，贷记“主营业务收入”科目；收回应收内部单位款时，借记“内部存款”等科目，贷记本科目。 4、1211 原材料 本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 5、1241 自制半成品。 本科目核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。 自制半成品是指已经经过一定生产过程，并已检验合格交付半成品仓库，尚未完成全部生产过程，仍需继续加工的产品。 6、1244 库存商品 本科目核算工业企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。 工业企业的库存商品主要是指产成品，即已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以对外销售的产品，本科目应按产品的种类、品种和规格设置明细。 7、1281 存货跌价准备 本科目核算企业提取的存货跌价准备。 企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。 8、1291 分期收款发出商品 本科目核算企业采用分期收款方式销售方式发出商品的实际成本。 9、1292 发出商品 本科目核算企业在一般销售方式下，已经发出尚未确认收入的产品。 10、1301 待摊费用 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算 11、1441 内部拨出款 本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款及各种费用性拨款，内部长短期贷款。 上级单位与其所属单位之间因购销而发生的债权债务和收付款项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。 12、1501 固定资产 本科目核算企业固定资产的原价。 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 13、1502 累计折旧 本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业下列固定资产应当计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用和大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产1603 在建工程 本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 16、1605 在建工程减值准备 本科目核算企业在建工程计提的减值准备。企业应当在每年年度终了，对在建工程进行全面检查，预计可能发生损失的，应当对在建工程按单项计提减值准备。 17、1801 无形资产 本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资产和不可辨认的无形资产。可辨认的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、采矿权、探矿权等；不可辨认的无形资产是指商誉。 企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产。 18、1085 无形资产减值准备 本科目核算企业计提的无形资产减值准备。无形资产应按单项项目计提减值准备。 19、1911 待处理财产损溢 本科目核算企业在清查财产过程