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对于不同毛利率、不同库存量的分析 一些假设条件的分析 负毛利率时，不同库存量的分析 零库存分析 不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a% 分支机构的应纳的增值税＝0.17X-（1+a%）X*0.17＝- a%*0.17X（即不需要交增值税） 总机构应纳的增值税＝0.17Y-（1+a%）Y*0.17＝- a%*0.17Y（即不需要交增值税） 合计应交增值税＝0 参与汇总： 分支机构需预缴增值税＝0.7%X 总机构应汇总缴纳＝（X+Y）*0.17-{（1+a%）X+（1+a%）Y}*0.17-0.7%X ＝- a%X*0.17- a%Y*0.17-0.7%X ＝ -（a%X*0.17+a%Y*0.17+0.7%X）（即不需要交增值税） 合计已预缴的增值税＝0.7%X 以数字代替：毛利率均为-2%，零库存，分支机构年收入分别为180万元和300万元情况下的对比 毛利-2%，零库存 　 年收入 进货金额 进项税 销项税 应纳增值税/预纳税额 不参与汇总 分支机构 180 183.6 31.212 30.6 -0.612 　 总机构 1500 1530 260.1 255 -5.1 　 合计 　 　 　 　 0 参与汇总 分支机构 180 　 　 　 1.26 　 总机构 1680 1713.6 291.312 285.6 -6.972 　 合计 　 　 　 　 1.26 毛利-2%，零库存 　 年收入 进货金额 进项税 销项税 应纳增值税/预纳税额 不参与汇总 分支机构 300 306 52.02 51 -1.02 　 总机构 1500 1530 260.1 255 -5.1 　 合计 　 　 　 　 0 参与汇总 分支机构 300 　 　 　 2.1 　 总机构 1800 1836 312.12 306 -8.22 　 合计 　 　 　 　 2.1 从以上的对比可以看出： 不参与汇总交纳的增值税0＜参与交纳的增值税 0.7%X 随着分支机构销售额（X）未来越大，二者交纳税款的差异越大； 库存量不为零时的分析： 不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a%，库存量预留比率为b% 不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a% 分支机构的应纳的增值税＝0.17X-（1+a%）(1+b%)X*0.17 ＝- 0.17 ( a%+b%+ab%)*X（即不需要交增值税） 总机构应纳的增值税＝0.17Y-（1+a%））(1+b%)Y*0.17 ＝- 0.17 ( a%+b%+ab%)*Y（即不需要交增值税） 合计应交增值税＝0 参与汇总： 分支机构需预缴增值税＝0.7%X 总机构应汇总缴纳＝（X+Y）*0.17-{（1+a%）(1+b%)X+（1+a%）(1+b%)Y}*0.17-0.7%X ＝-0.17*(a%+b%+ab%)*(X+Y)-0.7%X（即不需要交增值税） 合计已预缴的增值税＝0.7%X 以数字代替：毛利率均为-2%，库存量5%，分支机构年收入分别为180万元和300万元情况下的对比 毛利-2%，不是零库存，按5%的库存量 　 年收入 进货金额 进项税 销项税 应纳增值税/预纳税额 不参与汇总 分支机构 180 192.78 32.7726 30.6 -2.1726 　 总机构 1500 1606.5 273.105 255 -18.105 　 合计 　 　 　 　 0 参与汇总 分支机构 180 　 　 　 1.26 　 总机构 1680 1799.28 305.8776 285.6 -21.5376 　 合计 　 　 　 　 1.26 毛利-2%，不是零库存，按5%的库存量 　 年收入 进货金额 进项税 销项税 应纳增值税/预纳税额 不参与汇总 分支机构 300 321.3 54.621 51 -3.621 　 总机构 1500 1606.5 273.105 255 -18.105 　 合计 　 　 　 　 0 参与汇总 分支机构 300 　 　 　 2.1 　 总机构 1800 1927.8 327.726 306 -23.826 　 合计 　 　 　 　 2.1 从1、2的分析可以看出： ①、无论企业是否为零库存，不参与汇总均比参与汇总少交纳税款，并且未来销售额越大，税款的差异越大。 ②、毛利率为负数时，企业是否为零库存对是否参与汇总纳税无影响 2、毛利率为正数时，不同库存量的分析 零库存时： 不参与汇总时： 分支机构应纳增值税＝0.17x-0