税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法.pptVIP

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 第一节 城市维护建设税法 第二节 烟叶税法 第三节 教育费附加和地方教育费附加 第一节　城市维护建设税法 一、 特点: 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广 二、纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 需要特别注意的是： 第一，自2010年12月起，外商投资企业和外国企业缴纳开始缴纳城建税和教育费附加。 第二，进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税(和消费税)，但不缴城建税。 三、 税率 城建税采用地区差别比例税率，分三档: 市 区 7% 县、城、镇 5% 不在市、县、城、镇 1% 注：由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 【例题】 设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为( )。 A.25元 B.75元 C.100元 D.150元 【答案】A 【例题】 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。　【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：　　（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元） 四、 计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或受到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据，对此税法作出如下具体规定： 1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。) 5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。  五、 应纳税额计算 应纳税额 ＝ (实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率 【例题】 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。 A. 1215100元 B. 1216115元 C. 1241200元 D. 1256715元 【答案】D 【例题·多选题】 位于市区的某自营业出口生产企业，2014年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。　A.该企业应缴纳的营业税4万元　B.应退该企业增值税税额为280万元　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD 六、 税收优惠 1、城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 第二节　烟叶税法 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。 一、纳税人和征税范围 1.纳税人: 在我国境内收购烟叶的单位 2.征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶 二、应纳税额计算 应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20% 烟叶收购