货币资金是指直接以货币形态存在的资产.ppt

1 第二章 货 币 资 金 第一章 总论 第一节 现金 (一)现金开支范围 1．职工工资、津贴； 2．支付给个人的劳动报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； 8．中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。 (二)库存现金的限额 按照规定，企业可以保留一定数额的库存现金。库存现金的限额由开户银行核定，其限额一般按照企业3～5天内的日常零星开支所需现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。 (三)禁止坐支现金 企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金)。因特殊情况需要坐支现金，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额及其使用情况。 (四)库存现金的内部控制制度 1．企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2．企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。 3．企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。 4．企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 5．企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。 1、现金收入当日送存银行； 2、不得坐支，特殊可坐支，但有范围、限额； 3、提现写明用途； 4、不得白条抵库、个人名义存款、小金库； （二）财政部有关规定： 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 （三）库存现金的序时核算 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”，按照现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清日结，账实相符。 1、提现时： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (四)库存现金总分类核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。 3、库存现金的清查 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 待查明原因，再予以转账。 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户； 如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 （1）现金的溢余 ①借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （2）现金的短款 ①借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②借：其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款 1、银行存款的概念 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 2、银行存款账户种类 基本存款账户、 一般存款账户、 临时