广西壮族自治区国家税务局增值税业务培训5.pptVIP

第九章 其他问题 而不是指到税务机关代开，代开目前只有按征收率征收的小规模纳税人。 三、关于税务机关代开发票一次超过30万元的要实地核实问题 这个问题的起因是税务机关使用防伪税控系统代开发票专用发票后，最高开票限额的设定问题所引发的，总局 第九章 其他问题 在税务机关代开发票上没有明确开票限额，文件下发后我们讨论时认为，限额设定太高基层代开岗位人员风险太大，一张票如果不设定可以开到几个亿、几十个亿，出于保护大家，规定了最高限额；还有一个原因就是小规模纳税人开发票，除了一些特别产（商）品价值比较高的外，也基本够 第九章 其他问题 用了，如果再设定高，一张发票就超过小规模纳税人标准了。至于核实问题，主要是防止虚开发票，除了特殊企业（两头在外）大部份当地企业是可以核实的，对于两头在外的企业则通过购销合同、资金流向进行审核。 四、关于一般纳税人变更是否需要重新认定问题 第九章 其他问题 区局桂国税函[2007]1044号已明确： （一）企业法人变更。企业法人变更不涉及企业实质的变化（即投资者不发生变化，如：法人退休、调到其他单位等），不需要重新办理一般纳税人认定手续，可由企业提供新的法人身份证（及复印件），就法人变更进行变更登记即可；法人变更涉及实质变化（即投资者发生变化，如： 第九章 其他问题 合资者增加、整体转让、改制等等），则需要重新办理一般纳税人认定手续。 （二）企业经营地点发生变化。企业经营地点发生变化在同区域（如从某市的一个区转到另一个区），不涉及行政区码变化（即税务登记证号不发生变化）的，不需要重新办理一般纳 第九章 其他问题 税人认定手续，可由原认定税务机关将认定资料向新的管理机关进行移交，并由企业提供新的生产经营地、场所的产权证书或房屋租赁协议书及复印件，就经营地点变更进行变更登记即可；企业经营地点发生变化在不同市、县，行政区码发生变化的，需要重新办理一般纳税人认定手续。 第九章 其他问题 （三）企业更名、企业会计和开户行变更等不涉及企业实质变化的，不需要重新办理一般纳税人认定手续，只就变更内容要求纳税人重新提供资料，就相关内容进行变更登记即可。 五、关于“新办”的掌握问题 纳税人在办理税务登记后，经营规模较小，没有在办理税务登记的同时申请认定一般纳税人，此后随着经营规模的扩大， 第九章 其他问题 要求认定，还是否算新办？在总局没有新的规定之前，我区按一年内（连续12个月掌握）。 六、国税明电[2004]62号文第一条规定的把握问题 “《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸 第九章 其他问题 批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物 购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商 第九章 其他问题 贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。” 对于这条规定的掌握，应与前面的国税明电[2004]37号联系起来看，37号下发后执行起来比较困难，才下发了这个文件，62号比37号是松了，实际上是又恢复到预计年销售额可达到 第九章 其他问题 180万元以上，但又比原来规定紧了，这段话不能抽其中的一条进行解释，如：“具有一定经营规模”、“拥有固定的经营场所”怎样解释？应联系起来综合考虑。 七、商业一般纳税人发生整体转让（企业名称和税号都不变），能否重新进入辅导期？ 第九章 其他问题 首先是要重新认定一般纳税人，对需要进入辅导期管理的要进入辅导期管理。其次是在相关系统如何处理问题，一是在防伪税控系统和稽核系统的处理，在系统中删除该户一般纳税人档案信息，重新录入即可；二是在征管系统的处理，此问题已和有关处室协调过，先在本月（应在10日申报期后）取消一般纳税人资格，下个月1日起认定，系统就有个选择：是否进入辅导期管理？ 第九章 其他问题 如果要进行操作，在时间上要衔接好，最好先与征管处陈炜琰联系。 八、超过小规模纳税人标准，企业不申请认定一般纳税人，按适用税率征税后，在征管系统的处理问题 首先，要对纳税人履行告知程序，在没有新规定之前，统一使用涉税事项通知书，内容包括：从什么时间起达到一般纳税人认定标准、依据的文件、要求多长时间到税务机关办理一般纳税人认定手续、不 第九章 其他问题 认定则从什么时间起按适用税率征税、不得抵扣税款、不得使用专用发票等；二是在综合征管软件中具体操作统一是：在综合征管软件的税种登记中将纳税人征收品目对应的征收率调整为应征税