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内控设计案例 孙明成 第一部：资金活动 资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。 本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。 一、加强资金活动管控的意义（WHY） （一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 二、总体风险（RISK） 企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括： 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机； 企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下； 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 三、总体设计总体要求 第一，科学决策是核心。 第二，制度建设是基础 第三，业务流程是重点 第四，风险控制点是关键。 第五，资金集中管理是方向 第六，严格执行是保障。 四、内控总体措施（HOW） 1、求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 2、要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。 3、要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。 4、要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。本次国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏。这些教训值得我们认真汲取。 5、对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。这项要求对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。 6、要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。 7、要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。 8、要求企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。 五、三大业务具体内控设计 （一）筹资活动的业务流程 （二）筹资活动的主要风险 企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多，企业在相应的内控活动中应注意识别关键风险，设计相关内控制度，有效地进行风险控制。 第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。 第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。 第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险。 第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。 第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险。 第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。 （三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施1 （三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施2 （四）筹资业务的会计控制 一是对筹资业务进行准确的账务处理。 企业应按照国家统一的会计准则，对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理，应通过相应的账户准确进行筹集资金核算、本息偿付、股利支付等工作。 二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。 与筹资活动相关的重要文件，如合同、协议、凭证等，企业的会计部门需登记造册、妥善保管，以备查用。 三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。 财会部门应编制贷款申请表、内部资金调拨审批表等，严格管理筹资程序；财会部门应