反避税条款.PPTVIP

1 香港人壽保險協會研討會香港遺產稅 瑞信國際有限公司 董事總經理 李鏡波先生 二零零四年十月十二日 遺產稅徵收範圍 死者身故當日擁有的香港財產 過世三年內贈予 在世時的有條件贈予 在世時轉讓財產予受控制公司 (例如：英屬維珍島公司) 財產的地域區分 房產物業 應收債務 公司股票 銀行戶口 汽車等動產 香港銀行保險箱內財物 遺產稅率 1998年遺產稅(修訂)條例 在本港遺產價值 稅率 超過$7,500,000而不超過$9,000,000 5% 超過$9,000,000而不超過$10,500,000 10% 超過$10,500,000 15% 豁免範圍 過世三年以前的贈予 所有慈善贈予 海外贈予 婚姻居所 海外財產 死者以代理人名義代他人持有的財產 人壽保險賠款 反避稅條款-受控制公司(1) 不多於5人控制的公司 所有親屬及關連人士視為一人 身故前曾轉讓任何資產予受控制公司 身故前三年內從受控制公司亨有利益 反避稅條款-受控制公司(2) 應課遺產稅資產計算方法：- 遺產承辦程序 繁複 須時甚長 最少一年，可超逾十年 繼承遺產程序 – 詳細步驟(1) 遺囑執行人/遺產承辦人向稅務局申請承辦遺產稅事宜 準備生前三年的資料： 銀行戶口 銀行帳戶大額收支 公司及個人/合夥生意財務資料 房屋及其他資料 繼承遺產程序 – 詳細步驟(2) 準備生前三年的資料： 資產估值 生前贈予 生前債務 填報遺產稅誓章 同時繳交遺產稅款 稅務局發信索取更多資料 文件往來及雙方同意估值 繼承遺產程序 – 詳細步驟(3) 稅務局發清繳遺產稅(及利息)證明書 承辦人憑證明書向法庭申請遺囑認證書/遺產管理書(統稱遺產承辦書) 法庭確定遺囑真實性及有關遺產的文件 如無人反對,由法庭發出遺產承辦書 繼承人承繼遺產 香港遺產訴訟案 妻子過世 丈夫與繼室根據中國習俗結婚 丈夫立下遺囑所有遺產由過世妻子所生子女均分 丈夫與繼室在婚姻註冊處註冊結婚 丈夫於1996年過世, 只遺下上述遺囑 繼室興訟 終審庭判決遺囑因丈夫與繼室註冊結婚被撤銷,故此無效 繼室及其所生子女取得大部份遺產 警示 及早計劃財富安排 應請教專家 一張有問題遺囑會導致至親對薄公堂, 反目成仇, 浪費時間、精力、金錢 遺囑如被撤銷, 會令死者遺願未能完成 遺產因訴訟不能處理, 可能會由於金融風暴或經濟衰退大幅減值 遺產稅及利息抽走大量現金 遺產節稅 香港遺產稅例. 第10 (ga)款規定死者人壽保單賠款不列入死者遺產計算遺產稅 海外保單賠款不用課香港遺產稅-海外資產 可利用人壽保險保額支付其他資產應付遺產稅 信託 海外贈予 境內債務 家庭內分攤資產 壽險的五大優點 法定豁免遺產稅 現金支付, 可應急時之需 壽險賠償, 可清付其他資產的遺產稅, 以便及早處理遺產 可指定受益人, 避免爭產訴訟。支付賠償金予受益人不需要稅務局事前批准 壽單不用申報遺產, 保持高度機密, 可遺贈各至愛, 不用擔心孤寡生活無依 一般信託架構 遺產稅將被廢除? 完 謝謝各位 * * 1 2 3 4 5 5 身故前三年利益 身故前三年受控制公司純利 公司名下香港資產 x 7 8 9 10 11 12 13 14 15 信託公司 資產 受益人 成立人 信託 16 *