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中小型外贸企业内部控制及风险研究 　　摘要：内部控制是企业为了持续稳健经营提供合理保证的过程。近年来，越来越多的中小外贸企业快速发展起来。规模的扩大使内部控制面临着更大的挑战，对内部控制也提出了更高的要求。因此必须拥有健全的内部控制体系和良好的执行力，才能在经营中为外贸企业保驾护航。本文通过对中小外贸企业的人员管理、内部制度的建立及执行、存货的管理及风险控制中存在的问题进行分析，探讨如何处理这些问题。 　　关键词：中小型外贸企业 内部控制 风险 　　一、中小外贸企业内部控制存在的主要问题、防范风险的现状 　　（一）外贸企业面临政策风险 　　外贸行业，作为带动中国经济发展的支柱之一，受到国家层面高度关注，同时面临的调整政策也非常多。例如汇率：2005年汇改使人民币走上了升值道路，而到了2012年、2014年、2016年，人民币则进入了双向波动的通道。对外贸企业来讲利润=外币×汇率-成本。当汇率进入双向波动时，外贸企业实际利润就面临着很大的不确定性。又如退税率：在目前市场都相当透明的情况下，退税率的调整直接影响到产品在国际市场上的价格优势，对外贸企业销售产生直接影响。再如信用风险：2008年以前做信用保险时，对一些大型的跨国企业基本不会考虑在内，美国次贷危以来，欧债危机还未平息，国际间冲突又时有发生，外贸企业的收款面临着企业和相应国家的多重风险。 　　（二）中小外贸企业内部控制存在的主要问题 　　内部管理经营制度建设不到位、不能确实可行，是企业没落最主要、最危险的因素，因为它容易使企业出现管理松散、违规操作等。因此企业需要对自身情况进行分析，找到关键问题。 　　1.“灵活”的业务人员 　　外贸企业业务人员由于长期接触国内外不同的新生事物及企业利润分配机制的影响，有些业务人员只顾眼前利益，法律意识淡薄，业务操作不规范。使内控制度的建立与实际操作严重脱节，造成有章不循、有令难禁的现象。有些外贸企业的业务员甚至是“挂靠”在外贸企业中，在外贸企业挂名，单独开展业务，公司根本无从管理，也不会管理。同时，部分企业领导受业绩考核影响，降低了制度执行标准。给企业埋下了巨大经济风险和法律隐患。 　　2.内部控制制度建设难、监督难 　　目前存在的问题是企业为了追求利益，或是部分企业不够重视，内控制度不加以完善，业务操作还是依据以往的经验，没能将经验转化并提升成制度。 　　有些外贸企业在规模扩大过程中凭借以往经验或某种需要可能制定了一些制度，但对这些制度缺少监督机制，这在内控制度的建立与考核完全不起作用。也有监督人员发现了问题，向领导做了汇报并提出了建议，但出于经济利益考虑，这些建议未引起重视或采纳，使得监督人员失去了监督的积极性。 　　3.风险控制薄弱 　　为了开拓业务，许多外贸企业只关注业绩，缺乏有效的风险管理。表现在风险信息收集、分析、分享的缺少，风险决策方法落后，交易决策的主观随意性和盲目性较大，缺乏行之有效的风险防范措施，经营、财务等部门相互脱节，相互冲突等。许多企业发生了本可以避免的风险损失，由于管理手段落后，给企业造成了损失。 　　4.库存商品管理缺失 　　库存商品在外贸企业一般只有会计才会用上的名词。外贸企业与一般??内企业有两大区别：一是办公场地，二是物流特点。与一般企业不同，外贸企业不需要生产场所，只要办公场所即可，库储场所基本不大会有，有些可能会临时到一些物流园区租用一些场地，但由于进出口货物报关海关的不同，这些场地也无法长期租用。 　　多数情况下，外贸企业的货物从购买到出口或内销，是不需要库存的，都是以在途的形式存在，所以一般也没有存货的概念。 　　这两个因素相加，造成了外贸企业在库存商品这一问题上无人管理。但外贸企业并非没有真正意义上的库存商品，当外贸企业在市场价格变动囤积货物以后销售或进口货物销售不畅时，库存商品就会出现。由于没有自己的仓库，相关的管理无从谈起，财务的盘点更是不可能的事。这种状况下，出现账实不符没人能发现。 　　二、加强外贸企业内部控制的措施 　　（一）加强高层法制学习，建立良好内控环境 　　再好的内控制度也无法在内控环境不良的情况下正常运转。企业应从高层开始，加强法制学习，形成一种自上而下的内控氛围，以高层的严要求来改变业务员们“灵活”的习惯。 　　其次，加大对中层领导的监督，明确中层领导的责任，由中层领导加大对业务员的督导。强化规范化操作流程，所有进出口业务都需要由部门申批，采购合同要由相关领导签字才能采购。采购货物货款的支付都必须经过经办申请写明收款单位、合同号、采购商品和数量及采购金额，由部门内部审核该笔付款的真实性，再由财务审批是否超过该供应商的信用额度，最后由公司经理确认后再付款。 　　外贸企业的业务流程较长，涉及的政府监管，企业应针对业务活动实行有