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会计核算组织程序 会计核算组织程序概述 会计循环 会计工作的内容。即从审核和填制会计凭证、登记账簿、到编制报表的一系列处理程序。其内容可概括为： 根据原始凭证填制记账凭证，即按照复式记账法编制会计事项的会计分录； 根据记账凭证登记有关账簿。包括总账和分类账； 根据分类账户的记录，编制结账前（调帐）试算表； 按照权责发生制的要求，编制调整分录，并予以过账。 编制结账分录并登记入账，结清损益类账户和利润类帐户； 根据全部账户的数据资料，编制结账后的试算表； 根据帐户的数据资料，编制财务报表。 1-3项属于会计日常工作内容，4-7项是会计期末的核算工作内容。 会计核算组织程序的基本概念 会计核算程序，亦称帐务处理程序、会计核算形式。是指在会计循环中，将一定种类、一定格式的凭证、账簿、报表按照一定的记账程序和记账方法结合起来的技术组织方式。 其中： 会计凭证 包括凭证种类、格式及各凭证间的相互关系，与账簿之间的关系等。 会计账簿 包括账簿种类、账页格式、各账簿之间的关系等 会计报表 包括报表种类、格式内容、表内各项目的数据来源，账簿与报表的关系等。 记账程序 指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿即根据账簿记录编制报表为止的顺序和过程。 记账方法 指登记账簿是逐笔还是汇总，是手工还是计算机操作等采用的技术方法。 会计核算程序的作用 有利于科学地、经济地提供会计报表 选择和设计适合于企业实际情况的会计核算程序，可以及时、准确地产生会计信息。 是保证会计工作有条不紊地进行的重要条件。 可以做到，凭证传递及时，账簿记录完整不重复，结帐和编制会计报表的工作量均匀分配，即有序而不乱。 四、会计核算程序的种类 按照将记帐凭证计入总账的方式，将其分类为： 逐笔过账核算程序 记账凭证核算程序 日记总账核算程序 凭证汇总核算程序 科目汇总核算程序 汇总记帐凭证核算程序 会计核算程序的一般内容如下： 原 记 现金、银行存款日记账 会 始 账 总 账 计 凭 凭 报 证 证 明 细 分 类 账 表 零星会计事项 系统、全面记录 提供 信息 本章指介绍记账凭证核算程序和汇总记账核算程序 记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是以记帐凭证直接登记总账的程序，它是最基本的核算程序。 记账凭证核算程序的优点： 手续简便，无汇总环节； 某些总账可代替明细账； 总账和明细账可合并设计为多栏式； 总账既有分类作用，亦为全部会计事项的序时记录，便于查账。 缺点：登记总账工作量大，适用于业务量少的小型企业。 二、记账凭证核算程序下账务处理的基本步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2、根据记账凭证等级登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证或原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账； 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5、月末，核对日记账、明细账和总账的余额； 6、月末，根据总账和明细账编制财务报表。 详见 P229图12-4 第三节 汇总凭证核算程序 汇总凭证核算程序 将记帐凭证汇总过入总账的帐务处理程序。 其中，汇总时间：定期 凭证、账簿选用同上。 优点：简化了登记总账的工作，记账程序简单，便于会计分工，同时，在汇总表增加一些栏目还可以代替总账。 缺点：汇总凭证的工作量大。 科目汇总表核算程序记账程序（见教材P231图12-5） （一）科目汇总表核算程序 按照不同的汇总方式： 全部汇总方式 将一定时期的记帐凭证全部汇总在一张汇总表上的方式。用于会计人员少的情况。 分类汇总方式 将记帐凭证按用途和性质不同，分别汇总在若干张汇总表上的方式。可以分为： 现金，收款、付款分别汇总 银行，收款、付款分别汇总 转账业务，类似于全部汇总方式 科目汇总表的编制方法 将一定时期内的全部凭证，按照相同科目分别汇总出每个帐户的借、贷方发生额合计数，列示在科目汇总表中。 科目汇总表的编制举例见教材P231例12-1 科目汇总表核算程序下的账务处理程序： 其他步骤与记账凭证核算程序基本相同，只是总账用科目汇总表登记，即只登记每个账户的借、贷方发生额合计数。 汇总记帐凭证核算程序 特点：按记帐凭证编制汇总记帐凭证，再登记总账。 凭证，收款凭证、付款凭证、转账凭证，汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 汇总凭证的编制方法：1）汇总收款凭证 汇总收款凭证 应借科目： 年 月 汇收第 号 应 贷 科 目 金