第四章货币资金与应收项目教学教材.ppt

学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 ;第一节 货币资金的核算 ; 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 ; （二）库存现金管理的有关规定 1.规定库存现金的使用范围 ?支付给职工个人的工资、津贴 ?个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； ?根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ;2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3-5天的现金用量。 3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。;; 2.核算举例： 【例4-1】销售产品5件，货款17 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。 借：库存现金 20 475 贷：主营业务收入 17 500 应交税费—应交增值税2 975; 【例4-2】从银行提取现金7 500元。 借：库存现金 7 500 贷：银行存款 7 500 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用库存现金7 500元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 7 500 贷：库存现金 7 500 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。; 【例4-4】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 3 500 贷：库存现金 3 500 ★“管理费用”，费用类账户，表示增加。 【例4-5】用库存现金1 750元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 1 750 贷：库存现金 1 750; （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查内容之一；对账内容之一。; 2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）; 4.账户设置; 二、银行存款的核算 （一）银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 ▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 ▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。;; （二）银行存款收付业务的核算 1.账户设置; 2.核算举例 【例4-9】收到（回）购货单位前欠货款 1 050 000元，存入银行。 借：银行存款 1 050 000 贷：应收账款 1 050 000 【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款6 500元。 借：管理费用 22 750 贷：银行存款 22 750; （三）银行存款清查的核算 1.概念 ★将“银行存款日记账”的记录与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。; 2.与银行对账目的及可能出现的情况 ◆（1）目的：保证双方记录相符。; 3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的账项。;;; 6.调节未达账项的具体方法 ——编制“银行存款余额调节表”; 7.“银行存款余额调节表”编制举例 【例4-11】新世纪公司2×12年6月