企業內部稽核人員的倫理關係.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业内部稽核人员的伦理关系 苏淑美 公元2006年9月26日 内部稽核新定义 公元一九九九年六月国际内部稽核协会（TheInstitute of Internal Auditors,简称IIA）通过「内部稽核新定义」如下： 内部稽核是一种独立、客观的确认及咨询活动，用以创造价值及改善组织的营运。它协助组织透过系统化及纪律化的方法，评估及改善组织风险管理、控制及治理相关流程的效果，以达成组织的目标。 内部稽核在组织中的位置 所有权 股东大会 监察人 独立行使职权 董事会 监察权 审计委员会 管理性委员会 提名委员会 薪酬委员会 执行长 总经理 内部 稽核 八大循环 内部控制  维持独立与客观之立场(一) 内部稽核执业准则实务咨询「1100：独立性及客观性」指出，内部稽核工作应保持独立性，内部稽核人员于执行其工作时应具备客观性。 实例一：公司要安装新的信息系统，内部稽核人员应该扮演什么角色？ 答：安装控制系统及参与系统程序的草拟会影响稽核的独立性；而参与系统设计会损害稽核的客观性。根据实务咨询1130.A1-1.4指出内部稽核人员可以建议新系统的控制标准，并且在系统实施前加以复核，这些行动并不会影响其客观性。 维持独立与客观之立场(二) 实例二：已经被晋升至某一营运部门之内部稽核人员，是否可以持续稽核该部门？ 答：根据实务咨询1130-1.1，稽核主管在合理推测内部稽核人员面临利害冲突或偏差时，应重新分配其工作。 维持独立与客观之立场(三) 实例三：有位稽核人员被派去稽核供货商是否遵循产品质量标准；而该位稽核人员却是该供货商会计长的弟弟，此时这位稽核人员应该怎么做才符合执业准则？ 答：此时这位稽核人员应该告知其稽核主管可能的利害冲突。根据实务咨询1130-1.1，内部稽核人员应将任何已经存在或可能面临的利害冲突或偏差情况，告知稽核主管。 维持独立与客观之立场(四) 实例四：为了确保内部稽核部门的稽核人员具备准则所要求的客观性，内部稽核主管应如何要求其部属？ 答：在分配工作时，谨慎地指派人员，并要求稽核人员应揭露其与该工作之所有利害冲突。 稽核工作类型 财务稽核(着重资产负债表及损益表之检查) 营运稽核(着重资源运用及营运目标之达成) 遵循稽核(着重政策、法令与程序之遵循) 信息科技稽核(着重信息系统之正确性及安全性) 绩效稽核(着重资源使用之效果、效率及经济性) 项目稽核(着重项目目标之达成) 内部稽核在治理之角色概述 国际内部稽核协会之作业准则（PerformanceStandards）相关规定： 2310治理 内部稽核单位应致力于评估及改善组织之治理过程，以确保： (1)价值观及目标业已建立及沟通。 (2)目标之达成被监控。 (3)责任被确认。 (4)价值观被维持。 2130.A1内部稽核人员应对各项营运及计划加以复核，以确保其与组织价值观之一致性。 2130.C1咨询项目之目的应与组织的整体价值及目标一致。 内部稽核人员属于高阶管理阶层的幕僚人员，应该适时将意见上呈董事会，提出改善建议，以为公司治理尽一分心力。 公司治理问题何在 公元2002年安隆事件及世界通讯的丑闻，让有心人更觉悟到，治理的问题很多出现在高阶管理人或董事长、总经理身上，而不是内部控制所能预防；内部控制虽重视控制环境，然而管理阶层却大大影响控制环境，管理阶层逾越了内部控制之后，便削弱了内部控制有效的机制与动力。专家发现唯有借助外力，宜由外界的力量发挥治理功能，因而有独立董监事之设立等制度。 吹哨人 Cynthia Cooper进入世界通讯任职之后，即说服管理阶层重视内部稽核之功能；公元2002年她发现世界通讯之财务报表作假，不畏财务长施予之压力而勇于揭发此事。世界通讯有六万二千名员工，大多数员工皆孜孜矻矻、勤勉戮力，却有少数人破坏公司治理。若非CynthiaCooper之坚持稽核职责，该公司将沦入无法重整之境地。 内部稽核单位应评估机构之治理过程 以准则「2130治理」为例，内部稽核单位应评估机构之治理过程，并提出适当的改善建议，以达成下列目标： 1.促进服务机构内适当的道德（ethics）与价值观。 2.确保有效的机构绩效管理及责任归属（accountability）。 3.向服务机构内适当的领域有效沟通风险及控制信息。 4.有效的协调董事会、外部稽核人员、内部稽核人员与管理阶层之间的作业及信息的沟通。 内部稽核人员应扮演什么角色？执业准则2130.A1阐述「内部稽核人员应评估机构与道德有关之目的、计划及活动之设计、执行与成效。」 内部稽核在风险之角色 内部稽核单位应监控及评估组织之风险管理制度之有效性。 内部稽核单位于规划稽核工作