第十七章-财政净资产的核算.pptVIP

财政总预算会计净资产类科目表 科目号 科目名称 三、净资产类 301 预算结余 302 预算外结余 305 基金预算结余 306 国有资本经营预算结余 307 专用基金预算结余 315 预算稳定调节基金 321 预算周转金 结余是财政收支相抵后的结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。财政结余主要包括一般预算结余（也称预算结余）、预算外结余、基金预算结余、专用基金结余。 各项结余必须分别核算，不能混淆，每年应结算一次。在结算之前，应当全面进行年终清理。 一、预算结余的概念及计算公式 （一）预算结余是各级财政一般预算收支的期末执行结果，每月月末应结算一次，年度终了时还应结算本年度的预算结余。 （二）预算结余= 【一般预算收入+（补助收入——一般预算补助）+上解收入+调入资金】-【 一般预算支出+（补助支出——一般预算补助）+上解支出】 二、账户设置 预算结余 年终余额：反映本年预算滚存结余 （含有价证券） 一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出 年终余额：反映本年的预算 滚存赤字 三、账务处理 （一）年终清理后，把一般预算收入类账户转入预算结余 借：一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 三、账务处理 （二）年终清理后，把一般预算支出类账户转入预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出 三、账务处理 （三）用预算结余增设预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 四、核算实例 某市财政局2002年12月31日年终结账前有关收支科目的余额如下： 一般预算收入 1 200 000 上解收入——一般预算上解 300 000 补助收入——一般预算补助 300 000 调入资金——一般预算调入 400 000 一般预算支出 1 600 000 上解支出——一般预算上解 200 000 该市总预算会计年终转账时，编制会计分录如下： 借：一般预算收入 1 200 000 上解收入——一般预算上解 300 000 补助收入——一般预算补助 300 000 调入资金——一般预算调入 400 000 贷：预算结余 2 200 000 借：预算结余 1 800 000 贷：一般预算支出 1 600 000 上解支出——一般预算上解200 000 一、基金预算结余的概念 基金预算结余是各级财政部门管理的政府性基金收支的年终执行结果。 二、计算公式 基金预算结余=【基金预算收入+（补助收入——基金预算补助）】-【基金预算支出+（补助支出——基金预算补助）+调出资金】 三、账户设置 基金预算结余 年终余额：反映本年基金预算滚存结余 基金预算收入 补助收入——基金预算补助 基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金 四、账务处理 ① 年终清理后，把基金收入类账户转入基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 ② 年终清理后，把基金支出类账户转入基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金 五、核算实例 2009年年底，某市财政机关办理年终转账，将“基金预算收入”科目贷方余额510 500元、“基金预算支出”科目借方余额98 500元，“调出资金——基金预算调出”科目借方余额400 000元，转入“基金预算结余”科目，编制会计分录如下： 借：基金预算收入 510 500 贷：基金预算结余 510 500 借：基金预算结余 498 500