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第二章 货币资金 第一节 货币资金内部控制 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制 第二节 库存现金的核算 一、库存现金的管理 二、库存现金收支的核算  (一) 账户设置 (二)账务处理 1 库存现金收入的账务处理 借: 库存现金 贷:有关账户 2 现金支出的账务处理 借:有关账户 贷:库存现金 三、库存现金的清查 （一）清查盘点的方法 （二）账户设置及账务处理 “待处理财产损益— 待处理流动资产损溢” 账户 待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ①发生短缺 ① 发生溢余 ②处理溢余 ② 处理短缺 待处理净短缺 待处理净溢余 1 现金短缺的账务处理 查明原因之前: 借:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 贷:库存现金 2、现金溢余的账务处理 查明原因之前: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 第三节 银行存款的核算 一、银行存款的管理 二、银行转账支付结算方式 三、银行存款收付的核算 (一) 账户设置 (二) 账务处理 1 银行存款存入时: 借:银行存款 贷:有关账户 2 银行存款支出时: 借:有关账户 贷:银行存款 四、 银行存款的核对 （一）银行存款核对的内容 账证核对 账账核对 账单核对 账单核对不一致的主要原因 双方的记账差错 未达账项 未达账项的四种情况: (1)银行已经收款记账, 企业尚未收款记账 (2)银行已经付款记账, 企业尚未付款记账 （二）银行存款余额调节表 的编制 基本公式: 企业银行存款账户余额 + 银行已收企 业未收款项- 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收 款项-企业已付银行未付款项 表 : 银行存款余额调节表 单位:元 课外作业 一、复习掌握下列关键术语 货币资金 不相容岗位 现金 库存现金限额 银行存款 银行汇票 商业汇票 支票 末达账项 二、复习掌握下列复习思考题 1．什么是货币资金？它具体包括哪些内容？ 2．建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 3．国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 4．什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？ 【提问与讨论】 1.解释下列会计术语： 货币资金 不相容岗位 现金 库存现金限额 银行存款 银行汇票 商业汇票 支票 末达账项 2.什么是货币资金？它具体包括哪些内容？ 3.建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 4.国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 5.什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？ 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 （一）账户设置 “其他货币资金”总分类账户 “其他货币资金”明细分类账户 （二）账务处理 1．外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 例： 根据银行汇款回单联，编制会计分录如 下： 借:其他货币资金 —外埠存款 47 970 贷：银行存款 47 970 根据有关账单，编制会计分录如下： 借：原材料－甲材料 41 000