[经济学]9、第九章 会计核算组织程序.pptVIP

第九章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序 目的要求： 1、熟悉会计核算账务处理程序的涵义、种类及其主要特点； 2、重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序； 3、熟悉汇总记账凭证账务处理程序和日记账账务处理程序。 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的涵义 ◆会计核算组织程序也称账务处理程序，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 二、会计核算组织程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）记账凭证账务处理程序的基本含义 ●根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式 （三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 ◆根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的基本含义 ●根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序下的记账凭证、账簿种类与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置汇总收款凭证，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2、汇总付款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款）设置汇总付款凭证，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 3、汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置汇总转账凭证，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 （四）汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 二、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： ◆根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序下的基本内容 （一）科目汇总表账务处理程序的基本含义 ●根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）科目汇总表的编制方法 （四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤 二、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 ◆根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第五节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的基本内容 （一）日记总账账务处理程序的基本含义 ●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。 （二）日记总账账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法 （四）日记总账账务处理程序下的账务处理的基本步骤 二、日记总账账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 ◆根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围 现金收入日记账 650 3 900 4 150 3 900 250 合 计 30 650 3 600 转 记 25 4 250 3 500 3 500 提现备付工资 24 750 300 转 记 18 1 050 400 400 提取备用金 11 650 250 250 预支款收回 5 400 期初余额 （略） 1 9 银行 存款 其 他 应收款 日 月 余 额 支 出 收 入 贷 方 科 目