[经济学]基础会计学第二章.pptVIP

第五节会计帐簿 一、会计帐簿的意义和种类 1、会计帐簿的意义 会计凭证 会计报表 会计帐簿：分门别类的储存并输出信息 2、种类 按用途分：序时帐、分类帐、备查帐 按外表形式分：订本式、活页式、卡片式 按格式分：三栏式、多栏式、数量金额式 二、会计帐簿的登记 （一）、会计帐簿的登记规则 注意：错帐更正有专门方法 （二）、会计帐簿登记方法 1、日记帐 （1）现金日记帐 依据现金收支业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。 现金日记帐依据币种不同分别设置。 现金日记帐格式：三栏式、多栏式 三栏式：侧重反映现金的增减变动的情况 多栏式：侧重反映现金增减变动的原因 登记现金日记帐人员：出纳 登帐方法：依据现金收支业务发生的先后顺序逐笔登记，每日结出余数，并与实存数核对 04年 凭证号数 摘要 其他业务收入 银行存款 其它应付款 … 其他应收款 营业外收入 月 日 9 2 现收1 收取租金 200 10 银付1 提现 3000 18 现收2 收取罚款 100 25 银付2 提现 5000 合计 200 8000 100 现金收入日记帐 04年 凭证号数 摘要 管理费用 原材料 营业外支出 … 其他应收款 其他 月 日 9 3 现付1 支付电话费 500 10 现付2 支付购料运费 600 18 现付3 ×预支差旅费 1000 25 现付4 支付水电费 300 合计 800 600 1000 现金支出日记帐 （2）银行存款日记帐：依据银行存款收支业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。 银行存款日记帐依据币种及存放地点不同分别设置。 银行存款日记帐格式：三栏式、多栏式 三栏式：侧重反映银行存款的增减变动的情况 多栏式：侧重反映银行存款增减变动的原因 登记银行存款日记帐人员：出纳 登帐方法：依据银行存款收支业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对帐单核对 2、分类帐 总分类帐：三栏式 明细分类帐：三栏式、数量金额式、多栏式 平行登记：依据相同、方向一致、金额相等 三、错帐更正的方法 第六节财产清查 一、财产清查概述 1、解释 2、财产清查的原因 3、财产清查种类 按范围分：全面清查、局部清查 按时间分：定期清查、不定期清查 二、财产清查的方法 1、确定财产物资帐面结存数的方法 实地盘存制:平时只登收入（借方），不登发出（贷方），期末结存通过实地盘点得到 永续盘存制：平时逐日逐笔登记收入（借方），同时登记贷方（发出），通过帐面，可计算出财产物资的结存数。 企业采用永续盘存制也应定期或不定期的进行实地盘点。 例如：某企业某年12月份，有关甲材料收发的业务如下： 期初结存1000公斤，单价100元（下同） 2日，生产领用600公斤 8日，外购入库500公斤 15日，生产领用400公斤 25日，外购入库600公斤 31日，经实地盘点1080公斤 实地盘存制下期末结存材料数量，通过期末盘点得到 本月领用材料＝期初结存＋本期收入－本期结存＝1000＋1100－1080＝1020公斤 永续盘存制下 期末结存材料＝期初结存＋本期收入－本期发出＝1000+（500+600）－（600+400）＝1100公斤 实地盘存制与永续盘存制的比较 实地盘存制： 优点：核算简便 缺点：任何因管理不善造成的损失与浪费都隐含在发出存货的成本中；不能随时提供存货增减变动的情况及变动的结果。 适用于鲜活商品的核算。 永续盘存制： 优点：通过对帐面结存数与实际盘点数的核对，可以查明溢余或短缺的原因；随时提供存货的增减变动情况及变动结果 缺点：核算工作量较大。 2、确定财产物资实物数量的方法 实物盘点法 技术推算法 三、货币资金的清查 现金的清查:实地盘点 银行存款的清查：核对银行对帐单与现金日记帐 四、往来款项的清查 第七节帐户处理程序 一、帐户处理程序概述 二、记帐凭证帐户处理程序 三、科目汇总表帐户处理程序 第二章会计核算的原理和方法 第一节会计核算的基本方法 一、会计核算的基本方法 （一）、设置帐户：对会计对象的具体内容分类进行核算的方法。 提问会计对象、会计要素 （二）、复式记帐：企业每发生一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中，以相同的金额进行登记的方法。 比较单式记帐法。 （三）、填制和审核凭证：每发生一笔经济业务，都应填制会计凭证，并经有关部门和人员审核无误后，才能作为记帐依据。 历史成本原则：企业的财产物资应按取得时的实际成本计价。 （四）、登记帐簿：依据审核无误的会计凭证，记入相应的帐簿。 帐簿：由具有一定格式的帐页所组成，连续、系统地记录经济业务的簿籍。 （五）、成本计算：按照一定的对象归集和分配费用，计算各对象的总成本和单位成本