[经济学]财产清查.pptVIP

第 九 章 财 产 清 查 经查盘亏原因是： 1．定额内损耗为 1500元。 2．管理员过失造成的损失为100元。 3．非常事故造成的损失为 1400元。保险公司同意赔 款1000元，残料作价50元入库。 （2）审批后，结转“待处理财产损溢”， 其会计分录是： 借：管理费用 1500 其他应收款——某管理员 100 ——保险公司 1000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢 3 000 * 第一节 财产清查的意义 一、什么是财产清查 财产清查是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专 门方法。 三、财产清查的意义 （一）确保核算资料的真实可靠 （二）保护财产物资的安全完整 （三）提高财产物资的使用效率 （四）健全财产物资的管理制度 第二节 财产清查的种类 一、按照清查对象的范围分类 财产清查按照清查的范围大小，可分为全面清查 和局部清查。 1．全面清查 全面清查就是对属于本单位或存放在本单位的所有 财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核 对。对资产负债表内所列的项目，要一一盘点、核对。 全面清查的内容多，范围广。 ? 2．局部清查 局部清查就是根据管理的需要或依据有关 规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和 核对。 二、按照清查的时间分类 财产清查按照清查时间是否事先有计划，可 分为定期清查和不定期（临时）清查。 1．定期清查。定期清查就是按事先计划安排 的时间对财产物资、债权债务进行的清查。 2．不定期清查。不定期清查是事先并无计划 安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 第三节 对账和结账 一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。对账分为日常核对和定期核对两种。 日常核对是指会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。 定期核对是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。 对账工作一般分三步进行，一是账证核对，二是账账核对，三是账实核对。 （一）账证核对 账证核对是将各种账簿（总分类账、明细 分类账以及现金和银行存款日记账等）记录 与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始 凭证）相核对。 （二）账账核对 账账核对是在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核对。 主要包括：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符；现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类账户期末余额核对相符；会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额核对相符。 核对的方法是编制总分类账余额试算平衡表、总分类账与其所属明细账余额明细表等。 （三）账实核对 账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 主要包括：现金日记账账面余额与库存现金实际数额相核对；银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对；各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的对账单相核对。 账实核对，一般要结合财产清查进行。 二、结账 （一）结账的意义 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 会计分期一般实行日历制，月末进行计算，季末进行结算，年末进行决算。结账于各会计期末进行，所以，可以分为月结、季结和年结。 （二）结账的内容 1、结算各种收入、费用类账户，并据以确定本期损益。 2、结算各种资产、负债和所有者权益类账户，分别计算出它们的本期发生额和期末