[经管营销]第七章 全面预算.pptVIP

第七章 全面预算 第一节 全面预算概述 一、全面预算的概念 计划（plan）,是用文字加以说明的； 预算（budget），是用数字和表格加以反映的； 预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明。 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。 二、预算的作用(控制的工具，形成闭环) 奋斗的目标 协调的工具 控制的标准 考核的依据 长期战略计划是逐年实现的，下年度计划的指导性比远期计划的指导性更具体。下年度计划的货币表现称为全面预算。 编制预算是将目标、计划、决策、控制及员工业绩评价相联系的动态过程。全面预算与其他计划、框架报告和管理决策制定过程之间的关系如下图所示。 麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯.麦肯锡认为，预算性控制应包含下列各项要素： 1、对公司的所有部门在未来一段时间中的经营情况，以预测数值的方式列出的有关计划报表。 2、就企业整体而言，这些预测数据的协调性是否符合一个经过精心计划的项目要求。 3、控制报告要对公司实际经营业绩与预期经营业绩进行比较，并且当这些要求反映有关的修正时，还要反映其对原始计划的修正。 一个大型公司中的预算过程： 1、是涉及垂直性及水平性信息传递工具。 2、是一个协调、磋商与签订内部契约的过程。 3、是企业经营业绩评价系统的一部分。 4、能进行决策权的划分。 宏公司中的预算体系 在宏公司中，预算过程包括下述的五个步骤： 1、由产品销售部门制定出销售预算； 2、将销售预算转换为生产及运输计划； 3、为生产、分销和管理部门编制成本费用预算。 4、将各部门和分工厂的预算加以统一，并将预 算结果与公司的战略计划加以比较。 5、为母公司编制一整套的预算。 三、全面预算的内容 第二节 全面预算的内容和编制方法 二、全面预算的编制 （一）销售预算： 这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。 还应估计销售收入中有多少现金流量。 估算现金流量需要涉及信用政策 （二）生产预算： 根据销售量为基础，还应考虑存货政策，估计期初、期末存货。（存货指的是存货OR产成品，不指材料） 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货 2、直接人工 计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。 人工工资会及时支付，因此该项成本的预算同时就是现金支出预算，不需要额外做预算 3、制造费用预算 以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的政策和诸如财产税等外部因素进行预测，成本一般分为固定成本和变动成本。 4、产品成本预算表 由于这个表同时对产品生产成本以及期末存货做了预算，因此，有时又称作 产品生产成本预算表 期末存货预算表 （四）销售费用和管理费用预算 编制销售费和管理费的预算也将费用分为变动费用和固定费用，变动销售费是随着销售量的变化而变化的，固定销售费用和管理费用是由管理当局自行决定其变化的费用。 （五）专门业务预算 1、资本支出预算（只反映初始投资额，以后的现金收入在以后年度的经营预算中体现） 是为购置固定资产、无形资产及企业技术改造等长期投资决策而编制的预算，涉及较长的时间跨度。 全面预算编制中涉及的资本支出预算反映的仅仅是各项投资决策在预算年度内的现金支出。 （五）专门业务预算 2、一次性专门业务预算的编制 资金筹措、归还贷款、发放股利、交纳税款等预算。 资金筹措与归还贷款往往包含长期和短期，短期资金筹措与归还需要根据现金预算的结果来确定。 （六）财务预算编制（也称总预算） 总预算：对预算期内所有经济活动进行全面反映 现金收支预算 损益预算 资产负债表预算 （六）财务预算编制 1、现金收支预算 加强预算期内现金流量的控制，是编制酱支出与一次性专门业务预算的重要依据 现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通（根据现金余缺决定）四项内容 最低库存金额的确定 假定：收入先于支出 期初现金 ＋本期收现（全面预算中一般只体现经常性现金收入） 经营性现金流入＋非经营性现金流入 本期销售本期收现的部分＋上期销售本期收现的部分 可用现金 －本期支出： 采购：本期采购本期付现的部分＋上期采购本期付现的部分 工资、间接费用付现、预交所得税、购买设备等 现金支出合计 多余或不足（与可用现金比较） 借款 现金余额 （六）财务预算编制 2、预计损益表 反映预算期内企业的经营成果。 经营成果往往是企业的主要目标，因此预算结果如与目标利润不符，应进行单一