税收筹划-精辟.ppt

（一）不同公司组建形式对企业纳税的影响 1、法人公司：股份有限公司 有限责任公司 纳三道税：流转税、企业所得税、个人所得税 2、自然人公司：合伙制公司 个人独资公司 纳两道税：流转税、个人所得税 比较：两种公司形式的风险与税收负担 提示与问题：什么样的企业适合组建法人公司 什么样的企业适合组建自然人公司 * * （二）不同资产负债结构选择对企业纳税的影响 1、企业资产结构的基本形式： 实物形式 货币形式 2、以货币形式为例： 银行存款 股票、股权投资 期货投资 债券投资 3、债券投资： 企业债券 国债 两种债券收益比较实例 * * 选择合理的筹资方式 权益性资本融资与债务融资，其融资成本在税务处理中的规定是不同的。债务融资所支付的利息（不超过银行同期同类贷款利率标准的）可在计算企业所得税时扣除。 只要企业息税前利润高于负债成本，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益性资本收益水平的提高。 * * 案 例 2008年，建华公司计划筹资1000万元用于一项新产品的生产，制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）分别为0:100、20:80、60:40。三个方案的利率都是10%，企业所得税税率均为25%。企业息税前利润预计为300万元，则企业为达到节税的目的，应选择何种方案呢？ * * 分 析 经计算可知，三种方案下的税前利润分别为300、280、240万元；应纳税额分别为75、70、60万元；税后利润分别为225、210、180万元；税前投资利润率（权益资本）分别为30%、35%、60%；税后投资利润率（权益资本）分别为22.5%、26.25%、45%。 由以上可以看出，随着债务资本比例加大，企业纳税呈递减趋势，从75万减为70万，再减为60万，表明债务筹资具有节税功能。 同时可以看出，当投资利润率大于负债利息时，债务资本在投资中所占的比例越高，对企业权益资本越有利。 * * 建华公司筹资计划 方 案 资本结构 (债务资本/权益资本) 税前 利润 (万元) 企业所得税 (万元) 税后 利润 (万元) 税前投资利润率 % 税后投资利润率 % A 0:100 300 75 225 30% (300/1000) 22.5% (225/1000) B 20:80 280 70 210 35% (280/800) 26.25% (210/800) C 60:40 240 60 180 60% (240/400) 45% (180/400) * * 设定:利率:10% 企业所得税税率:25% （三）企业内控机制的选择对企业纳税的影响 （1）企业集团内部总机构与各个分支机构之间两种不同的组合形式：总分公司、母子公司 （2）总分公司与母子公司在经营过程中的利弊 （3）总分公司与母子公司在纳税过程中的不同 母子公司：独立核算，分别纳税； 总分公司：合并报表，统一纳税。 在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行节税的实务举例。 * * 附：在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行节税的实务举例 1、高税区与低税区的存在，企业如何选择？ （1）总机构设在低税区，分支机构设在高税区，应选择“总分公司”的组合形式； （2）总机构设在高税区，分支机构设在低税区，应选择“母子公司”的组合形式。 2、亏损与盈利情况的存在，企业如何选择？ （1）总机构盈利，分支机构亏损，选择总分公司； （2）总机构亏损，分支机构盈利，选择母子公司； （3）总机构盈利，分支机构有盈有亏，可与其中亏损的组成总分公司，与盈利的组成母子公司。 * * （四）企业经营方式及经营品种的选择对纳税的影响 （1）不同行业的确定，可以在增值税与营业税之间进行选择 （2）不同产品的确定，可以在同一税种的不同税目之间进行选择 （3）选择税种及税目举例 * * （五）企业财务核算环节的税务筹划 一个利用财务核算环节进行税务筹划的技巧——利用固定资产折旧提取办法的不同，进行税务筹划的实际案例： （1）固定资产折旧办法的基本分类 （2）固定资产分类，分别适用不同的折旧方式 （3）企业申请快速折旧的