[经济学]我的财政与金融 5-6章.pptVIP

一 按课税对象分类 二 按税收的计量标准分类 三 按税收与价格关系分类 四 按税负转嫁分类 五 按税收管理和使用权限分类 一 按课税对象分类 流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。　 所得税 以所得额为征税对象的税。　 财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。　 行为税 以纳税人的某种行为征税对象，调节行为为唯一目的的税 资源税 以自然资源为征税对象，目的是把级差收入从利润中扣除 二 按税收的计量标准分类 从量税： 以征税对象的 数量单位 为标准，按固定单位税额 征收的税种。 从价税： 以征税对象的 价格金额 为标准，按规定税率 征收的税种。 三 按税收与价格关系分类 　　　　　　　　　　是 　　　　 商品价格　　　包括税金　 　　　　　　　　　　否　 价内税（我国的消费税、营业税、关税等） 价外税（我国的增值税） 1 典型的价外税——增值税 （不含税价格*税率）  假设：不含税价格100，税率17%，则税金为17 销售时： 借：应收帐款 117 贷：主营业务收入 100 贷：应交税金-增值税-销项税 17 *销货方只能按不含税价格100确认收入，17的税金为销货方代扣代缴，所以说“由购货方承担税金” 交税时：（不考虑进项税抵扣的情况） 借：应交税金-增值税-销项税 17 贷：银行存款 17  价外税的税金由购货方承担，销货方只是代扣代缴；  2 典型的价内税——营业税 （含税价格*税率）假设：含税价格为100，税率为3%，税金为3 销售时： 借：应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 *销货方按照含税价格100来确认收入，这里没有涉及税金科目 交税时： 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费-应交营业税 3 *可以从凭证看到，借方科目是个损益类科目，缴纳的税金影响了商家的利润，所以才说税金由销货方承担  组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为： 　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/（1-消费税税率） 纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为： 　　组成计税价格=到岸价格(CIF)+关税+消费税 进口消费税—价内税，计税价格中除了包括到岸价格和关税税额外，还包括消费税税金。 则 计税价格= 到岸价格+关税 例，某企业进口货物，到岸价格为800万元，关税税率30%，消费税率20%，则这批货的组成计税价格为多少？ 增值税---价外税。如果销售收入中含了税金，则企业应将增值税从销售收入中剔除，算出增值税的计税依据。 例：某商场09年7月的零售额（含增值税）为117万元，那么当月该商场的应税销售额和应纳销项增值税税额为多少？ 四 按税负转嫁分类 ？纳税人　能否直接将税负转嫁给他人？ 直接税 间接税 中央税 地方税 中央与地方共享税 增值税75%归中央，企业所得税（央60%）、个人所得税（央60%）、证券印花税（央97%） 消费税全部归中央,营业税归地方（除铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税 ） 进项税额： 进商品时取得的增值税专用发票上注明的税额计算扣除，未取得增值税专用发票，不得扣除进项税额。 例：某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： 　　　　 1.顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠；　　　　 2.顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；　　　　 3.顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品；　　　　 4.顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元；　　　　 5.顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售，总价格不变。 　　　　 现假定商场单笔销售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的税收负担和税后净利 方案一：满就送折扣。这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算。 则： 应纳增值税=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)； 销售毛利润=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)； 应纳企