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《会计学》 经济管理学院 会计系 于海燕 15#-803 7045040 yhy04@ecjtu.jx.cn 第九章 会计报表 财务报告的构成 二、资产负债表的结构 资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类帐户期末余额 填列: 第三节 财务成果报告 (二)现金流量表的列示 四、现金流量表中现金的概念 ●现金流量表中所指的“现金”是一种广义的现金概念，包括货币资金和现金等价物 库存现金、可以随时用于支付的银行存款（不包括不能随时支取的定期）、其他货币资金、现金等价物。 ●现金等价物是指企业持有的期限短（一般不超过3个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指从购买日起3个月内可以转换为现金的短期债券投资，而不指股票投资 除特殊说明外，本节所述现金均含现金等价物。 五、现金流量的组成 现金流量表中所指的现金流量包括现金的流入和流出。现金流量将企业现金按其交易的性质分为三类： 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 ①经营活动的现金流量 经营活动的现金流量指直接与利润表中本期净利润（亏损）计算相关的交易及其他事项所产生的现金流入与流出，具体分类如下： 经营活动的现金流入： ⑴销售商品、提供劳务收到的现金； ⑵收到的税费返还； ⑶收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动的现金流出： ⑴ 购入商品或接受劳务支付的现金； ⑵ 支付给职工和为职工支付的现金； ⑶ 支付的各种税费； ⑷ 支付的其他与经营活动有关的现金。 ②投资活动的现金流量 ——投资活动的现金通常指购置与处置非流动资产之交易所产生的现金流入与流出。 投资活动的现金流入： ⑴收回投资所收到的现金； ⑵取得投资收益所收到的现金； ⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收回的现金净额； ⑷收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动的现金流出： ⑴购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金； ⑵投资所支付的现金； ⑶支付的其他与投资活动有关的现金。 ③筹资活动的现金流量 ——筹资活动的现金流量通常指与投资者、债权人有关的筹资性交易而产生的现金流入与流出。 筹资活动的现金流入： ⑴吸收投资所收到的现金； ⑵取得借款所收到的现金； ⑶收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动的现金流出： ⑴偿还债务所支付的现金； ⑵分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； ⑶支付的其他与筹资活动有关的现金。 五、现金流量表的结构 现金流量表的具体格式见教材 一、经营活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 经营活动产生的现金流量净额 XXX 二、投资活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 投资活动产生的现金流量净额 XXX 三、筹资活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 筹资活动产生的现金流量净额 XXX 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 XXX 五、现金及现金等价物净增加额 XXX 加：期初现金及现金等价物余额 XXX 六、现金及现金等价物余额 XXX 某公司20X6年比较式损益表和20X6年比较式资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中20X6年利润比20X5年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。 损 益