税企间常见涉税问题处理及应对补救演示幻灯片.ppt

税企间常见涉税问题;一、企业所得税方面存在的问题;（6）《企业境外所得税收抵免操作指南》(公告第1号) （7）关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知（公告2010年第2号） （8）财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税[2010]45号） （9）财政部国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税[2010]59号） （10）国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（公告2010年第4号） （11）关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（公告2010年第6号）;《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号) 三、有关企业所得税纳税申报口径　　根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。; （二）资产损失税前扣除填报口径。根据《国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。 举例： 某企业2008年度应纳税所得额100万元，2010年审批确认2008年资产损失120万元，则可以调整2008年亏损-20万元。并在2009年申报表附表四中反映。;（五）投资损失扣除填报口径 根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）的规定，企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。;关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知(国税函〔2008〕264号) 二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。;关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第6号 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其有关规定，现就企业股权投资损失所得税处理问题公告如下：　　一、企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。　　二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。　　特此公告。　　 二○一○年七月二十八日; （六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 分析： 企业年度所得 应税项目所得 减免税项目所得;举例： 某企业2009年度应税项目亏损-20万元，免税项目盈利120万元，则会计利润总额为100万元。免税项目所得120万元享受税收优惠，不弥补应税项目亏损，填表时调减120万元。 2009年应纳税所得额为：-20万 如企业2009年免税项目所得为-20万元，应税项目所得120万元，则会计利润总额为100万元。免税项目所得-20万元，不能由应税项目所得弥补，填表时调增20万元。 2009年应纳税所得额为：120万; 六、跨地区经营的项目部(包括二级以下分支机构管理的项目部)应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。;国税函[2009]221号 关于二级分支机构的判定问题