[管理学]第二章 货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 一、教学目的与要求 通过本章的学习，明确货币资金的基本范畴，了解货币资金的管理和控制，掌握货币资金的核算方法。 二、教学重点与难点 重点：备用金的核算，现金的清查，银行存款及其他货币资金的核算。 难点： 银行转账结算。 第一节 现金 一、现金的管理 国际惯例——广义 （一）现金定义 库存现金——狭义 （二）现金的特征 1、货币性 2、通用性 3、流动性 （三）现金的使用范围与限额 1、适用范围。 《现金管理暂行条例》 ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 2、现金的库存限额。 为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。 （四）现金收支的内部控制。 1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4.、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 二、现金的序时核算 方法是设置与登记现金日记账 三、现金的总分类核算 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 随借随用、用后报销 业务处理方法 定额备用金 随借随用、用后报销 1、预借时： 借：其他应收款或备用金—xx人 或 xx部门 贷：库存现金 2、报销时：（多退） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金 2、报销时：（少补） 借：管理费用 贷：其他应收款或备用金 库存现金 定额备用金 1、年初预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金 2、报销时：（补足） 借：管理费用 贷：库存现金 3、年终报销时：（核销） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金 四、现金清查 （重点） 1、现金溢缺时 通过“待处理财产损溢”挂账。 ⑴现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ⑵现金短缺时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、查明原因后处理 ⑴现金溢余时 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） ⑵现金短缺时 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款账户规定 1、基本存款账户 日常结算、现金收付、只开一个。 2、一般存款账户 基本户以外、借款转存、附属单位户、现金只收不付。 3、临时存款账户 临时开立、转账结算、规定现金收付。 4、专用存款账户 二、银行存款的序时核算 方法是设置与登记 银行存款日记账 三、银行存款的总分类核算 方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 四、银行存款余额调节表 1、理解：未达账项 2、掌握：银行存款余额调节表编制方法 补记式 ⑴余额调节法 还原式 ⑵差额调节法 例子自看。 五、银行转账结算 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金 种类： 同城