[管理学]第二章 基本核算方法.pptVIP

每日核对 每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对， 主要核对以下内容： 1.总账各科目余额与同科目分户账或余额表的余额合计数核对； 2.总账余额与日计表余额核对； 3.现金总账余额与现金库存簿余额和库存现金核对。 定期核对 定期核对是对未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行的核对。需要定期核对的内容包括： 1.用卡片账代替分户账的各个科目，定期加计卡片账总数与各该科目的登记簿及总账余额核对； 2.采用丁种账的各科目，将未销账的各笔加计出总数与各该账户余额进行核对； 3.账据相互核对；如借款借据按月与分户账逐笔勾对； 4.表外科目核算的凭证应每月与登记簿结余相核对，是否账证相符； 5.往来账户余额核对； 6.存折户在办理业务时要账折见面，进行核对；支票户应按月发对账单与单位对账，并限期收回对账回单。 * end 第二章 基本核算方法 本章内容： 银行会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 一、 银行会计科目 （一）会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 银行会计科目 （p13） 是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。（设置账簿、归集和记载经济业务的依据） （二）银行会计科目的分类（p15） 1、按资金性质分 核算银行各类资产的增减变动情况。（分布和运用） 核算银行各类负债的增减变动情况。（资金来源） 核算银行所有者权益的增减变动情况。 核算银行财务收支和经营成果。 2、按与会计报表的关系 反映在资产负债表中，用于核算和监督银行资金的增减变动。 不反映在资产负债表中，用于核算业务确已发生而尚未涉及或不涉及银行资金增减变动的业务事项。 二、记账方法 按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。 单式记账法：对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。（比较简单不完整） 银行会计表外科目采用单式记账法，即业务发生时记收入，业务注销或冲销时记付出，余额反映未销数额 二、记账方法 单式举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本 收入：重要空白凭证——支票 50本 开户单位来银行购买空白支票1本 付出：重要空白凭证——支票 1本 二、记账方法 复式记账法：对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户进行对照登记的一种记账方法。（比较完整） 银行会计表内科目采用借贷记账法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借、贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 二、记账方法 借贷记账法记账原理如下： 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；收入增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。 二、记账方法 借贷记账法举例： 1、某储蓄户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 借：库存现金 800 贷：活期储蓄存款 800 2、收兑黄金一份，价格4000元，以现金支付给客户。 借：贵金属——黄金 4000 贷：库存现金 4000 三、银行会计凭证 （一）银行会计凭证意义 1、会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是记账的依据。 2、银行会计凭证（传票）：是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 三、银行会计凭证 （二）银行会计凭证种类 原始凭证：在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。（书面证明） 记账凭证：登账依据。 1、按照形式不同： 复式凭证：一张凭证既作为借方科目记账依据、又作为贷方科目记账依据 单式凭证：一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，一张凭证只作为一个科目的记账依据。（银行采用） 借：短期贷款—某某贷款户 50000 贷：活期存款—某某存款款户 50000 2、按照使用范围： 基本凭证：根据业务和核算的需要，共同适用的凭证。 （1）现金收入传票（现金收入业务） （2）现金付出传票（现金付出业务） （3）转账借方传票 （4）转账贷方传票 （5）特种转账借方传票 （6）特种转账贷方传票 专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。 （三）银行会计凭证的基本要素（p19） （四）银行会计凭证的处理（ p20） 四、账务组织 （一）账务组织 账务组织（会计核算形式）：是指账