[经济学]2第二章 增值税制与税收筹划下.pptVIP

　　 　　　第一节 纳税人的税收筹划 　 　由于不同类别纳税人的适用税率和征 收方法不同，产生了对纳税人筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况，在一般纳税人或小规模纳税人、增值税纳税人或营业税纳税人之间做出符合自己意愿的选择。 一、一般纳税人与小规模纳税人的筹划 　　　 选择对自己有利的纳税人的方法，最主要方法是无差别平衡点增值率判别法。 一般纳税人应纳增值税额的计算基础是增值额，而小规模纳税人的应纳增值税额计算基础 却是全部不含税收入额。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。 二、增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 纳税人的兼营和混合销售行为同时包含了应纳增值税和营业税项目。在此情况下，就要考虑是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划问题。纳税人在进行筹划时，主要是对比二者税负谁低，选择低税负的税种。 （一）无差别平衡点增值率判别法 第二节 增值税计税依据的税收筹划 一、销项税额的税收筹划 ㈠销售方式的税收筹划 销售方式是指企业以何种形式将产品销售出去。产品销售方式的多种多样，为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。销售方式不同，税收待遇不同。 1.折扣销售、销售折扣、销售折让。 二、进项税额的税收筹划 ㈠购货对象的筹划 1.一般纳税人选择供货方的筹划。 增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为了弥补损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢?这里就存在一个价格折让临界点。其计算公式如下： 第三节 增值税税率的税收筹划 第四节 增值税减免税的税收筹划 第五节 增值税出口退税的税收筹划( 二、选择采购对象 出口企业从小规模纳税人处购进持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。但对一些特殊货物，如抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等准予按6％的退税率退税。此外，凡属于小规模商业企业纳税人的市县外贸企业、农业产品收购单位、基层供销社销售给 四、选择生产经营地 2000年6月，国务院正式下发《中华人民共和国海关对于出口加工区监管暂行办法》，国家决定在北京、深圳、天津等地设立15个出口加工区的试点。凡是进入出口加工区内的加工企业在购买国内生产设备和原材料时，这些设备和原材料均可以视同出口，享受有关出口退税政策。 因此，对于出口企业，在出口加工区建立关联 本章小结 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种税。根据其特点，其税收筹划主要有以下几个方面： ★一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划。根据无差别平衡点增值率的计算，选择纳税人类型。 思考题 一、如何进行纳税人的税收筹划？ 二、谈谈一般纳税人选择购货的税收 筹划原理。 三、案例(3)采购货物的价格测算增值税筹划 ——要求写出讨论提纲 实际使用时，即由“区内”转“区外”时纳税。根据有关规定，保税区所有进口料件免税，保税区内所有进口设备、原材料和办公用品也可免税，因此可获得递延纳税的好处。另外，“区外”企业可先将“产品”销售给“区内”企业，再由“区内”企业出口，根据有关税法规定，进入出口加工区即视同出口，因此可获得提前退税的好处。 例2-24. 某商业公司(为增值税一般纳税人)既销售面粉，又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为13万元。当月将该批面粉的80％用于销售，取得不含税收入95万元，另外20％用于加工制作面条、馒头等取得收入45万元。应纳税额的计算如下: (1)划分不清免税项目的进项税额的(面条、馒头属于免税项目)。 不得抵扣的进项税额= 当月全部进项税额×当月免 税项目销售额、非应税项目营业额合计÷ 当月全部销售额、营业额