[经济学]第五章会计.pptVIP

第五章 会计账簿 第五章 会计账簿 [内容提示] 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置 第三节 账簿登记和错账更正 第四节 对账和结账 第一节：账簿的意义和种类 一、账簿的含义 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所组成，以会计凭证为依据，分类、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 各个账页称为账户 二、设置账簿的意义 1．为企业经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2．有效发挥会计的监督职能，保护财产物资、资金的安全完整和合理使用。 3．为定期编制会计报表提供数据资料。 4．为考核经营管理业绩、加强经济核算，进行会计分析和审计提供依据。 三、会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 2）分类账簿——是对全部经济业务按其性质进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的辅助会计账簿。如租入固定资产备查簿、委托加工材料备查簿、发出商品备查簿等，它们分别记录备查业务，一共必要时查考。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 2、会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在会计账簿启用前，将许多账页装订成册的会计账簿。适用于的带有统驭和控制作用的总分类账，以及登记货币资金收付的日记账。 2）活页式账簿——账页不固定，把零散的账页放置在活页账夹内，可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。 适用于各类明细账。 3）卡片式账簿——利用印有一定记账格式的卡片来登记各项经济业务的会计账簿。卡片不固定，存放在特制的卡片箱中，有记账人员保管，数量可根据经济业务增减，可以随时取放。为避免散失，使用完毕，不在登记时，要将卡片穿孔固定保管。最常见的卡片账是“固定资产明细账”。 第二节 账簿的设置 一、账簿的设置原则 1．账簿的设置要能保障全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。 2．设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力物力的节约，避免重复设账。 3．账簿的格式要按照所记录的经济业务的内容和要求提供的核算指标进行设计，力求简便实用，避免繁琐重复。 二、账簿的基本结构 三、账簿的设置 （一）序时账 1.普通日记账 （1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）多栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.特种日记账 （1）现金日记账 ① 格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三栏式： （2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （二）分类账 1.总分类账 （1）三栏式总分类账的设置和登记 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： （2）多栏式总分类账的设置和登记 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： （1）三栏式明细账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 适用范围：只需要提供价值信息的账户 （2）数量金额式明细账的设置和登记 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。 （3）多栏式明细账的设置和登记 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用范围：借方多栏式 贷方多栏式 借贷方均多栏式 第三节 账簿的登记和错账更正 一、账簿启用和交接规则：P89 二、登记账簿的规则 内容：基本要求——依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记 3）书写适当留格 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 6）账页连续登记 7）注明余额方向 8）账页结转说明 三、错账更正的方法