[经济学]第六章财务会计报告ppt.pptVIP

现金流量表的编制基础????《企业会计准则--现金流量表》中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。??? ? 现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金；??? ?现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。 现金流量表主要能够向财务会计报告使用者提供以下几个方面的会计信息： （1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。 （2）现金流量表能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。 （3）现金流量表可用来分析企业未来获取现金的能力。 （4）现金流量表可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 （5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。 ? 二、现金流量表的内容和格式 （一）现金流量表的内容 现金流量表应当分别就经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 （二）现金流量表的格式 现金流量表由表首、正表和补充资料三部分构成。 现金流量表正表内容 正 表 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物的净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 四、现金流量表的格式 六、期末现金及现金等价物余额 加：期初现金及等价物余额 新 增 三、现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础的。现金流量表的编制方法有工作底稿法、T形账户法和分析填列法等。 四、现金流量表的用途 “快乐是正的现金流”，的确如此。尽管净收益提供了企业成功或失败的长期指标，现金却是企业生命的血脉。没有现金，企业无法生存。对小型和新成立的企业而言，现金是生存唯一重要的因素。即使大中型企业也必须控制现金流。 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念 企业会计准则第30号——财务报表列报（2006） 第二十九条 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 二、所有者权益变动表的内容和格式 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．净利润 2．直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3．会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4．所有者投入资本和向所有者分配利润等，按规定提取的盈余公积； 5．实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 格式见表12—12 第六节 会计报表附注 一、会计报表附注的概念 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 二、会计报表附注的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 第五节 报表分析 会计报表分析：以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。 会计报表分析的作用 1) 评价企业的财务状况和经营成果 揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线索。 2) 预测企业未来的报酬和风险 为投资者、债权人、经营者的决策提供科学有效的帮助。 3) 检查企业预算完成情况 考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。 总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标 指标类别 指标名称 一、偿债能力状况 资产负债率 流动比率 速动比率 二、营运能力状况 总资产周转率 应收账款周转率 存货周转率 三、盈利能力状况 总资产报酬率 净资产收益率 销售利润率 成本费用利润率 一、偿债能力分析 偿债能力包括企业偿还到期债务的能力。反应偿债能力的指标有以下几个： 1、流动比率　　流动比率=流动资产/流动负债 　　一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资