[经济学]第五章 财产税.pptVIP

第五章 财产税 第一节 财产税概述 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 土地税 一、财产税的概念和特征 1、财产税的概念 是对纳税人拥有和支配的财产征收的一类税收 2、财产税的特征 ◆ 对涉及财产相关权利的征税 ◆ 可以是动产，也可以是不动产，或兼之 ◆ 税负转嫁较难 二、财产税的优缺点 1、财产税的优点 有利于限制奢侈性消费；有利于稳定税基；税收负担较难转嫁 2、财产税的缺点 对财产的估价较为困难；收入弹性较弱；降低投资积极性；财产课税的负担有失公平 三、财产税的分类 1、依课征方式：一般财产税、个别财产税 2、依课征对象：静态财产税、动态财产税 3、依课税依据：财产价值税、财产增值税 4、依课征时序：经常财产税、临时财产税 5、依财产性质：动产税、 不动产税 第二节 房产税 一、房产税 1、房产税概述 ◆ 房产税是以房屋为征税对象，按照房产原值（减除一定比例）或出租房屋的租金收人向房产所有人或经营人征收的一种财产税 ◆ 我国房产税的征收范围限于城镇的经营性房屋，不涉及农村 （3）税率 ◆ 房产税的税率，依照房产计税余值计算缴纳的，年税率为 1 . 2 % ，依照房产租金收人计算缴纳的，税率为 12 ％。对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按 4 ％的税率征收。 （2）应纳税额从价计征的计算公式 应纳税额 = 房产计税余值 x 适用税率 = 房产原值 x ( 1 一扣除比例）x 适用税率 （3）应纳税额从租计征的计算公式 应纳税额=租金收入 x 适用税率 （4）减免税优惠 某厂“固定资产”科目，房产项目原值 9000 万元，其中生产用房 7000 万元，幼儿园、培训学校用房 800万元，职工宿舍 1 200 万元，尚来房改，租金很低。试计算该厂当年应纳的房产税。（注：该省规定房产税按原值一次扣除 30 ％后的余值计税。） 某饮食公司房屋原值 300 万元，其中生活用房原值 25 万元，将临街房屋 5 间原值 25 万元出租，每月租金 2000 元。计算该公司年应纳房产税额。(该省规定房产税按照原值一次扣除 30 %后的余额计税) 二、城市房地产税 1、城市房地产税概述 ◆ 城市房地产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对属于外商投资企业、外国企业的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有或使用人征收的一种税。 ◆基本法规是 1951 年 8 月 8 日由政务院公布的 《 城市房地产税暂行条例 》 ◆ 1 986 年恢复征收房产税后，内资企业和个人适用新的房产税。 ◆对涉外企业和个人暂不征收城市房地产税中的地产税，而是征收土地使用费，2 007 年 1 月 1 日起又改为征收城镇土地使用税 ◆城市房地产税事实上成为针对涉外企业和个人征收的房产税。 2、房产税的征收 （1）征税范围 ◆ 城市房地产税的征收范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产 （2）纳税义务人 ◆ 城市房地产税由产权所有人缴纳，产权出典者由承典人缴纳 （3）税率 ◆ 房产税依标准房价按年计征，税率为 1 . 2 ％；地产税依标准地价按年计征，税率为 1 . 8 ％；依照标准房地租价按年计征，为 18 ％ 3、房产税的计算 （1）计税依据 城市房地产税的计征依据为标准房地价和标准房地租价 （2）应纳税额的计算公式 ◆ 应纳房产税 = 标准房价 X 适用税率 ◆ 应纳地产税 = 标准地价 x 适用税率 ◆ 标准地价与房价不能划分的税额： 应纳房地产税 =（标准房价十标准地价）X 适用税率 ◆ 依照房地租价缴纳房地产税的税额： 应纳房地产税 = 房地产租价X适用税率 某中外合资企业，使用土地面积 5000 平方米。自有应税房产面积 200 平方米，经核定平均单位标准房价为 150 元。计算该企业每年应纳的城市房地产税。 2、房产税的征收 （1）征税范围 ◆ 在中华人民共和国境内，依法在车船管理部门登记的车船 （2）纳税义务人 ◆ 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人 （3）适用税额 ◆ 见表5-1 3、应纳税额的计算 （1）载客