[经济学]第五章 税务会计.pptVIP

第五章 税务会计 补充内容 1.税务会计产生 起源：18世纪古巴比伦王国 发展：19世纪末20世纪初 影响：所得税、增值税 现代会计学的三大分支 总结 税务会计是为了适应纳税人的需要，从财务会计中分离出来、介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务 2.税务会计概念 3.税务会计的模式（3种） 财税分离模式（以美、英为代表）（非立法会计）该模式的主要特征是税务会计和财务会计分离。 财务会计处理遵循会计准则； 税务会计以税法为依据。 我国也遵循此种模式。 第一节 关税 关税基本税制要素 1-2中国关税 关税实行统一的国境征收,进口货物征收关税之后行销全国, 不再征收进口关税。按照一定的标准,关税可以分为若干不同类型。最常见的类型是以征税目的和应税货物的不同流向为标准。其课税对象为进出我国国境的货物和物品。 进口货物的关税税率分设为普通税率和优惠税率两栏，出口货物为一目一率的比例税率。计税依据为进、出口货物 的完税价格。 中国关税基本税制要素 1-3出口关税的计算 1-4进口关税的计算 进口货物完税价格的确定 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 基本公式为： 进口货物到岸价格（CIF）＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用） 第二节 增值税 增值税 概念： 对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税 类型： 消费型，收入型，生产型 特点： 1.税不重征:只对增值额征税 2.道道征税 3.同一产品同税负 4.实行价外计征 征税范围： （1）在中国境内销售货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）进口货物。 增值税的税率： 一般纳税人： 基本税率: 17% 低税率： 13% 小规模纳税人: 3% 优惠政策 7项法定免税项目 增值税的计算与征收 含税销售额需转化成不含税销售额 　　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 核定销售额：　　①当月同类货物的平均销售价格　　②按纳税人最近日期销售同类货物的平均销售价格　　③组成计税价格公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 注: 成本利润率一般为10% 增值税一般纳税人操作说明(进出口) /view111f18583d05ad7.html 2-1进口增值税 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。增值税由税务机关征收，但进口环节的增值税由海关征收。进口环节增值税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。 2-1-1计算公式 进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为： 组成价格＝关税完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额 应纳增值税税额＝组成价格×增值税税率 2-1-2计算程序 首先计算关税税额；征收消费税的还需要计算消费税税额；最后确定增值税的组成价格，计算增值税税额。 2-2-5外贸企业出口退税*** A 出口退税的程序及申报 1.退税登记 2.设出口退税员，凭（办税员证）上岗 3.申请退税 4.办理退税手续 B出口退税应提供的凭证 购进出口货物《增值税专用发票》（抵扣联） 盖有海关放行章的《出口货物报关单》（出口退税联） 税收（出口货物专用）缴款书 出口发票 出口收汇核销单 注： 2-3增值税会计的原理 出口退增值税 第三节消费税 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。 1．计算公式 从价征收的消费税按照组成的计税价格计算，我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额，其计算公式为： 组成计税价格＝(关税完税价格＋实征关税税额)÷(1－消费税税率) 应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率 从量征收的消费税的计算公式为： 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 复合消费税是实行从量、从价两种征税方法之和，其计算公式为： 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×单位税额＋组成计税价格×消费税税率 2．计算程序 （1）按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰