[财务管理]固定资产、业务岗 1.ppt

银 行 会 计 财经学院精品课 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 我国以前对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%（曾经降到10%，5%）。2008年10月08日，我国宣布对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率 上述会计分录应变为： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：活期储蓄存款——××户 其他应付款——代扣利息税 5、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。 销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄息 活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金 说明：教材85页为没有考虑利息税时的记帐方法。 三、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4种，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。 1、开户 储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录如下： 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××户 第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留作卡片。 2、到期支取 储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，会计分录如下： 借：定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 其他应付款——代扣利息税 3、提前支取及过期支取 储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。 过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。 例题： 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1‰，2月份按28天计算。请编相关银行会计分录。 解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860×118×(2.1‰÷30)=7 .1(元） 利息税=7 .1×20%=1.4（元） 会计分录如下： 存入时： 借：现金 860 贷：定期储蓄存款——李明户 860 支取时： 借：定期储蓄存款——李明户 860 利息支出 7.1 贷：其他应付款——应交利息税 1.4 现金 865.7 习题： 1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。编相关银行会计分录。 解： 借：现金 500 贷：活期存款——红星厂户 500 2、5月5日，永华商场开出现金支票，从银行支取现金100