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第九章 土地使用税 一、概述 概念　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人 纳税人　　凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。　　2.拥有土地试用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。　　4.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。 三、征税范围及适用税率 征税范围　　城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 四、计税依据及应纳税额的计算 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2.尚未组织测地，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 、 3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 四、计税依据及应纳税额的计算 应纳税额的计算方法 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)X适用税额 四、计税依据及应纳税额的计算 【例题】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（　）。　　A.46000元 B.48000元　　C.50000元 　 D.52000元 五、征收管理与纳税申报 纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 五、征收管理与纳税申报 纳税义务发生时间1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次日 起计征城镇土地使用税。2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更 登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产 之次月起计征城镇土地使用税。 五、征收管理与纳税申报 4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 　　 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地作用税。 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地作用税。 * * 特点：　　1.对占用土地的行为征税　　2.征税对象是国有土地　　3.征税范围有所限定　　4.实行差别幅度税额 适用税额——分级幅度税额 城镇土地使用税税率表 0.2～4 县城、建制镇、工矿区 0.3～6 20万以下 小城市 0.4～8 20～50万 中等城市 0.5～10 50万以上 大城市 每平方米税额（元） 人口 级别 计税依据： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。 【解析】该公司当年应缴纳的城镇土地使用税 ＝(23000+2000)×2＝50 000（元）。 【答案】C 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳 * * * * *