09、CPA《税法》个人笔记-第八章 土地增值税070918.docVIP

CPA个人笔记-第八章 土地增值税 纳税人 征税对象 转让 转让方 国有土地使用权 地上建筑及其附着物（房地产），并取得收入3 四级超率累进税率： 级数 A“增值率”＝增值额 扣除项目金额 税率 （%） 速算扣除系数 （%） 1 不超过50%的 部分 30 0 2 ‘’50%~100% ‘’‘’ 40 5 3 ‘’100%~200%‘’‘’ 50 15 4 ‘’200%~ ‘’‘’ 60 35 说明： 1、为提高做题速度，加强记忆。以上资料共享，欢迎转载并请注明出处。请考友审核如有错误、遗漏与Ｅ－mail:rk200278@126.com联系。 2、按’07年CPA教材修订，如有错误请联系，以便更正。 3、历史版本： CPA个人笔记-第八章 土地增值税070421.doc 08、CPA个人笔记-第八章 土地增值税070617.doc 09、CPA《税法》个人笔记-第八章 土地增值税070702.doc 09、CPA《税法》个人笔记-第八章 土地增值税070816.doc 4、本次依据’07教材修订（详见：91附件一：07CPA《税法》教材 新增具体内容及页数）: 教材201页增加优惠政策中对普通标准住宅的解释。202页　增加第二个大标题，即“房地产开发企业土地增值税清算”的有关规定 09、CPA《税法》个人笔记-第八章 土地增值税070918 第 3 页 共 3 页 3．开发费用 转让房地产项目、分摊利息支出 并 提供 金融机构 证明 应纳税额 ＝∑（每级距的土地增值额×本级距税率） ＝总增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 ＝收入－扣除项目金额 Ef： 契’，承受人 允许 上浮 20% 建筑容积率 ： 1.0~ 单套建筑面积： ~120 M2 实际成交价格低于≤同级’均’价’的1.2倍 转让的土地使用权国家所有土地使用权、地上建筑物及其附着物发生产权转让转让房地产取得收入 2．开发成本 地价款（形式） 1．取得土地使用权的金额：2 1．销售费用 2．管理‘’‘ 3．财务‘’‘ 征 不征 以 出包方式，支付给 承包单位的~ ‘’自营‘’‘’发生的~ 按 协议、招标、拍卖 土地出让金 行政划拨 ‘’‘’‘’‘’ 转让 向原土地使用权人， 实际支付的地价款 建 “普通标准住宅”：增值率：~20% 免 征税范围判定标准 转让合同 签定 ~7日 申报 5年~ 免 3~5年 减半 ~3年 征 ~1年 同时征营’5% 因 按 全额征 免 建 “普通标准住宅”：增值率 ~20% 20%~ 国征：收回房地产、土地使用权 城市规划、国建需搬迁 优惠： 利息超 银行利率上浮幅度部分 ‘’‘’‘’‘贷款期限及罚息 不得扣部分：2 有下列情形 则评估：3+1 新建房 存量房 ＝重置成本×成新度折扣率 隐瞒、虚报 成交价 提供 扣除项目金额不实 成交价 低于 评估价，无正当理由 旧房及房地产的转让 支付地价 ： 准 扣~ 未‘’‘’ ：不得‘’ 5．旧房及建筑物：取得土地使用权费 ＋ 评估价格 ＋ 转让环节税金 其他企 按 产权书5‰。扣 房地产开发企业 不得扣→管理费用 房地产企业加扣20%，即： 省级政府定 能： 不能： ＝（ ＋ ）×~ 10% ＝（+）×（10%+20%） ＝利息＋（得’权 支出＋开发成本）×~ 5% ＝利息＋（+）×（5%+20%） 扣除项目：4+1 2． 房地产抵押 过抵押期，产权转移 抵押期内 3． ‘’‘’交换 单位间 个人间，互换自有居住房 4．以‘’‘’投资、联营 ~后 再转让的 投资、联营时 5．合作建房 建后转让 建后自用 1.直系亲属、承担直赡养人 6．赠与、继承 其他 2.教育、民政、社会福利、公益事业 （通过非营利机构） 7．房地产代建 8．‘’‘’出租 9．企业重新评估而升值 10．‘’兼并转让房地产（被兼并企业房地产转让到兼并企业中 免） 纳税特点：4 征税范围