契税应纳税额.PPT

契税法 契税 [基本内容] 掌握： 征税范围 纳税人 计税依据 税收优惠 熟悉： 税率 应纳税额的计算 了解 征收管理 契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，按不动产价的一定比例，向承受人征收的一次性征收的一种财产税。 起源于东晋的“估税”。 1997年7月7日国务院重新颁布了《中华人民共和国契税暂行条例》，并于1997年10月1日开始实施。 第一节 征税对象 一、国有土地使用权出让 二、土地使用权转让 不包括农村集体所有制土地承包权的转移 三、房屋买卖 （一）以房抵债或实物交换房屋：按现值 （二）以房产作投资或作股权转让 以自有房产作股投入本人独资经营的企业免税 （三）买房拆料或翻建新房，照章征税 第一节 征税对象 四、房屋赠与 无产权纠纷、双方自愿、过户生效 五、房屋交换 土地、房屋权属以特殊方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖等征税 1、作价投资入股 2、抵债 3、获奖方式承受 4、预购或预付集资建房款 六、承受国有土地使用权支付的土地出让金 不得因减免出让金而减免契税 第二节 纳税义务人与税率 一、纳税义务人 凡在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 权属：土地使用权、房屋所有权 单位：企业、事业、国家机关、军事单位、社会团体、其他组织 个人：个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员 二、税率 3%-5%的幅度比例税率 执行税率省级政府决定 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据：不动产的价格 （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格 （二）土地使用权赠与、房屋赠与——征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定 （三）土地使用权交换、房屋交换——价格的差额 （四）以划拨方式取得土地使用权——转让者补缴契税，依据补交的土地使用权出让费用或者土地收益 契税 应纳税额 （五）房屋附属设施征收契税 1、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的——合同规定的总价款 2、承受房屋附属设施权属如为单独计价的——当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率 （六）个人无偿赠与不动产（法定继承除外）——受赠人全额计税 契税 应纳税额 二、应纳税额的计算方法 应纳税额=计税依据×税率 例1:某公司购买土地使用权，成交价格为200万元，当地规定的契税适用税率适用税率为3％。 该公司应纳契税为： 应纳税额 = 2 000 000 ×3％ = 60 000 （元） 例2：公民甲与公民乙交换房屋，甲房屋价格为100万元，乙 房屋价格为120万元。成交后，甲支付乙20万元的房屋差价款。当地规定契税税率为5％。 公民甲应纳契税为： 应纳税额 = 200 000 ×5％ = 10 000 （元）? 第四节 税收优惠 一、 契税优惠的一般规定 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免税 （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房免税 （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免 （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免 第四节 税收优惠 （五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的免税 （六）经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属 第四节 税收优惠 二、契税优惠的特殊规定 （一）企业公司制改造 非公司制改造成公司的公司制改造中，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的免税 对国有独资企业（公司）在新公司中所占股份超过50%的，承受土地、房屋权属免税 （二）企业股权重组 股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税 对国有、集体企业实施股份合作制改造，由职工买断企业产权，或增资扩股，将原企业改造成为股份合作制企业，新企业承受原企业土地、房屋权属的免税 第四节 税收优惠 为支持国有企业改制重组，国有控股公司投资组建新公司政策： 1、国有控股公司占新公司股份85%以上，对新公司承受原企业土地、房屋权属免税 2、以出让方式承受原企业土地、房屋权属不属于本规定范围 （三）企业合并 合并后企业承受原企业土地、房屋权属免税 （四）企业分立 对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属不征税 第四节 税收优惠 （五）企业出售 买受人安置原企业30%以上职工的，减半征税；全部安置原企业职工的免税 （六）企业关闭、破产 对债权人承受破产企业土地、