资金在具体业务中的内控设置.docVIP

　资金在具体业务中的内控设置 　　　　根据上一节关键内部控制的描述，企业在具体的业务中应该加强对资金的内部控制设置。下面分别从筹资、投资、营运、评估与披露等四个方面分别说明企业在具体业务中对资金的内部控制设置要求。　　一、筹资　　筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。　　1.企业应当根据发展战略和经营计划拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资环节的潜在风险作出充分估计并提出可行的应对策略。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。对拟定的筹资方案进行分析论证，并履行相应的审批程序。必要时，可聘请外部专业机构提供咨询服务。企业对于重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，实行集体决策审批或者联签制度。企业筹资方案需经有关管理部门或上级主管单位批准的，应及时报请批准。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序。　　2.企业应当根据批准的筹资方案，按照规定的权限和程序筹集资金。筹集的资金应当严格按照筹资方案合理安排和使用，不得随意改变资金用途。企业应当强化筹资信用管理，确保筹集的资金按期偿付。　　3.企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应当履行审批手续，并对审批过程进行完整的书面记录。严禁擅自改变资金用途。　　4.企业应建立持续符合筹资合同、协议条款的控制制度，其中应包括预算不符合条款要求的预警和调整制度。国家法律、行政法规或者监管协议规定应当披露的筹资业务，企业应及时予以公告和披露。　　5.企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种计算利息或租金，经有关人员审核确认后，与债权人进行核对。本金与应付利息必须和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按规定及时处理。企业支付筹资利息、股息、租金等，应当履行审批手续，经授权人员批准后方可支付。企业通过向银行等金融机构举借债务筹资，其利息的支付方式也可按照双方在合同协议中约定的方式办理。　　授权审批是企业内部控制制度中一项非常重要的环节。在筹资偿还过程中，对于偿付资金利息、股息等款项的支付都是必须经过授权人员批准的，以保证资金使用安全和款项按期偿付。　　加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等。监督的重点是合法性问题。资金在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；相关资金有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题；审核支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；审核支出金额与实际需要量是否相符。只有这样才能堵塞漏洞，防止违法违纪行为的发生。　　　　二、投资　　投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。　　1.建立对外投资活动的授权批准、职务分离制度，维护对外投资资产的安全与完整。对外投资内部控制制度要保证一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离制度才能进行。投资资产中的有价证券，其流动性仅次于现金，如果没有严格的审批授权控制制度，它们比较容易被冒领、挪用或转移。因此，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产的安全与完整的重要保证。所以投资业务应由企业的高层管理机构进行审批，企业应当按照规定的权限和程序对评估可行的投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当报经股东（大）会或董事会批准。　　2.企业应当合理安排资金投放结构，保证正常生产经营资金需求，科学确定投资项目，避免资金投放背离筹资方案要求。选择的投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品投资。同时应当加强对投资项目的可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、资金来源与筹措、投资的风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。　　　　三、营运　　要搞好营运资金管理，必须解决好两个问题：第一，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理，主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理；第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理，主要包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。所以企业应加强资金在营运中的下列控制：　　1.企业应当坚持资金集中归口管理（归口管理实际上就是指按国家赋予的权利和承担的责任、各司其职,按特定的管理渠道实施管理）、财务业绩分级考核的原则，全面提升资金营运效率，降低财务风险，严禁资金体外循环。对于企业集团来说，应当强化资金统一控制和调配机制，特别关注对境外子公司资金营运的监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司的管理模式。　　2.企业