财务制度设计-.doc

ABC服装有限公司存货管理制度设计 一、ABC服装有限公司简介 ABC服装有限公司是一家集专业设计、生产和销售于一体的现代化服装公司。自2009年成立推出注册品牌以来，一直致力于引领都市知识女性的时尚穿衣品味；崇尚个性化、多元化搭配而又不失经典的着装理念和服饰文化；倾情塑造端庄、知性、优雅的美好女性形象。凭藉准确的市场定位,经典、时尚而又结合消费群需求的设计风格和人性化的管理理念，公司成立七年来逐年均已增长50%的速度迅速发展，现已拥有近6000平方米的现代化厂房，300余台平缝车位，年产近60万件时尚女装，销售网络遍及全国20多个省和近200个地级市、县的专业批发市场、商场专厅和加盟专卖店。其品牌风格和发展潜力已得到业界人士的广泛认同，在全国各级客户中拥有良好的口碑和美誉度，公司将不懈努力，深入强化精细化生产管理，强化终端支持和服务客户的理念，以诚信、敬业、人性、公平为公司的文化内涵，努力将品牌打造成艺术追求与商业运作完美融合的服装品牌！ 二、ABC服装有限公司存货管理存在的问题分析 公司在存货的管理方面主要存在以下几个问题： (一)公司存货采购问题分析 有的签订假合同套取公司货款，或以假合同骗取预付款；有的购买劣质残次商品，从中获取利益；有的内外串通，坑害公司，吃“回扣”、拿“佣金”；有的舍近求远，舍好取劣、舍廉求贵，舍公司求个人，谋求个人私利；有的接受送礼请客，以原则作交易；有的做人情买卖，订立君子协议，明知 上当却不检举揭发，反与其同流合污，等等。 (二)公司存货保管问题分析 l、以物换物，不结算不入账，截留利润，偷逃税款 如用生产资料换取生活资料或其他生产资料，用生产或生活资料对换劳务或服务；以生产的产成品换取个人生活福利(子女入托升学、住房、交通费用等)。由于产品交易不走，不入账、不结算，摆脱了银行等金融机构和工商管理部门的检查、监督，为偷逃税款、隐瞒利润和销售收入大开方便之门。 2、监守自盗、虚报损失 存货保管人员利用职务之便，涂改账目，偷盗财物，或者夸大和虚报损失，将报损材料贪污私分或转移；假领或冒 领领料单。转移出售、盗窃物资；或盗窃财产物资，将所盗窃物资成本通过克扣打折、短斤少两等手法，打入正常领料发料业务之中。 3、移花接木、调包计 将库存或采购物资进行调换，以次等品偷换优等品，以 廉价物品对换贵重物品，以劣质商品串换优质商品，以旧商 品换取新商品，以坏商品换取好商品；有计划、有预谋地对不同产品商品串档串规，混淆不同型号、不同批次、不同价格、不同产地的物资，瞒天过海，偷梁换柱，以实现违法乱 纪之目的。 (三)公司存货核算问题分析 1、在采购成本上营私舞弊，将有关费用和买价弄乱 主要问题有搞乱采购成本，商品流通公司的采购成本只包括采购价格、进口关税和其他税金等。有的公司将一些不 属于采购成本的项目，如采购时发生的运输费、装卸费、保 险费、包装费、仓储费等发生时不计入当期损益，而将其直接计入采购成本；对购货的折扣作虚假处理，折捆费用未抵 扪有关物资的采购成本，而是作为个人的隐性收入或“小金 库”；对购入存货的增值税进项税额销项税额计算处理作假。 2、在账外设置“小金库” 将账内的一定比例的材料物资移到账外，置于公司生产经营体之外，作为可供自己随时调用的物资“蓄水池”。主要的手法有：购进存货时即作为待摊费用或作为生产费用，尚 未使用便计入相关的成本费用；回收的边角、废料不入账； 捐赠、盘盈的物资不入账；自制材料不入账；委托加工退回 材料的余料不入账；领用材料即计入生产费用，假退料和退库不记账等；积小成大，积少成多；账外物资“小金库”呈现滚雪球的状况。 3、虚报多列 虚报盘盈盘亏，多报盘亏、隐藏盘盈；或将盘盈盘亏不作处理、长期挂账；或者按违法乱纪行为人需要，随意作账， 如计入其他业务收入、营业外收入等；或者将盘盈盘亏与物 资储备中发生的溢出金额或非常损失互相冲销，不转出其相应的“进项税额”，以增加增值税的抵扣数。 4、随意改变发出存货的计价方法，发出存货记账方法做假 根据会计制度规定，公司可以根据自身的需要选用会计制度所规定的存货计价方法，但要遵循一贯性原则，选用的 方法一经确定，年度内不能随意变更，如确实需要变更，必 须在会计报表中列示变更原因及其财务状况的影响。但在实 际工作中存在随意变更计价方法的问题，违反了会计的一贯性、可比性原则，造成会计指标缺乏可比性，前后备期口径 不一致。有些公司甚至人为地通过改变存货计价方法来调节生产或销售成本，人为调节当期利润。 三、改善ABC施工企业应收账款管理的思路 1、强化公司领导者对存货的重视程度。 2、加强财务部门与业务的沟通与协作，建立存货的责任制度，明确各有关方