交通运输企业会计核算111.ppt

四、对外投资核算 1．以固定资产对外投资。投出方以固定资产对外投资时，以双方协议价借记“长期股权投资”账户，以已提累计折旧额借记“累计折旧”账户。以其账面原值贷记“固定资产”账户。以双方协议净价与固定资产账面净值之间的差额借记或贷记“资本公积”账户。 2．以存货对外投资。投出方以存货对外投资时，应按协议价借记“长期股权投资”账户，以其账面原值贷记“原材料”、“产成品”等账户，以协议价与实际成本的差额借记或贷记“资本公积”账户。存货按计划成本核算的还必须通过“材料成本差异”账户分配投出存货应负担的成本差异。 3．以无形资产对外投资。倘若投出方以未入账的无形资产(如土地使用权等)对外投资．则应按资产评估后确认的价值借记“长期股权投资”账户，贷记“资本公积”账户。如果企业以已入账的非专利技术、专利权和其他无形资产对外投资，那么，应按评估确认的价值。借记“长期股权投资”账户．按该项无形资产的账面摊余价值贷记“无形资产”账户，按评估价与账面值的差额借记或贷记“资本公积”账户。 一、合伙业务的损益计算与分配 损益计算与分配的基本方法有2种：约定比例法和资本额比例法，后者又可分为按原投资资本额、期初资本额、期末资本额和平均资本额等比例进行分配。 此外，损益分配的其他方法还有：先分配薪金，余额按约定比例分配。先付投资利息，余额按约定比例分配。先分配薪金和投资利息，余额按约定比例分配。 二、合伙企业结账程序与财务报告 合伙企业的结账分录和独资企业相同，其损益和合伙人往来账户的余额都应转入各合伙人的资本账户。 财务报告有利润表、合伙人资本变动表和资本负债表。资产负债表中的“资产2”与“负责”按有关只能隔阂月填列，通常都将每一个合伙人的资本数额分别予以列示。 八、交通运输联合经营业务的核算 营运收入的核算 松散型联合经营，联营主体把参营企业发生的营运收入作代理业务处理。发生代理运输收入时： 借：银行存款 应收账款 贷：运输收入——代理联运收入 联合主体结付联运单位运输收入（扣除代办费和营业税金）时： 借：运输收入——代理运输收入 贷：其他业务收入——代办费 应交税金——应交营业税 银行存款 营运支出核算 联营主体把参营企业发生的营运支出也做代理业务处理 借:运输收入——代理运输收入 贷：银行存款 联营主体把参营企业发生的营运支出作为代理业务通过联运公司的“运输收入”科目，按参营单位分户核算，一是满足统一核算的要求；二是按“属地原则”缴纳税金的要求；三是若发生收支相抵后的差额便于通过联运公司本年利润科目核算。不使用“代理业务收入”和“代理业务支出”科目核算。 九、交通运输承包经营核算 （一）汽车运输承包经营方式 按照所有权与经营权分离的原则，以承包经营合同形式，确定国家与企业的责权利关系，使企业做到自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经营管理制度，包括企业对国家的承包经营和企业内部的承包经营两个层次的承包经营责任制。 （二）经营收入核算 运输企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括客运收入、货运收入和其他运输收入；其他业务会收入是除了运输收入以外的经营业务收入。 1、企业确认收入时借记“其他应收款——单位”、贷记“其他业务收入——收入” 2、所属单位解缴收入时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——单位” * * 贺玉婷 余莹 倪思华 李思怡 教学内容 交通运输业务概述 交通运输业务会计核算特点 存货核算 对外投资核算 成本和费用核算 营运收入核算 交通运输合伙经营业务核算 交通运输联合经营业务核算 交通运输承包经营业务核算 交通运输企业是指依法自主经营、独立核算，从事各种运输服务的企业。广义的交通运输企业包括铁路运输、公路运输、水路运输、航空运输、管道运输等所有交通运输企业。而按照我国现行会计制度规定的狭义的交通运输企业，是指不包括铁路运输、航空运输与管道运输企业在内的其他交通运输企业。本学习情境主要阐述公路运输企业及提供装卸服务等企业的会计核算。 交通运输企业的主要业务是从事旅客和货物的运输。此外，还有装卸业务、堆存业务、代理业务、运输工具出租业务、旅客服务业务、集装箱业务、材料销售业务等。在众多的业务中，客运和货物运输业务、装卸业务和堆存业务是交通运输企业最主要的经济业务。 二、 交通运输业务会计核算特点 1. 成本计算对象的特殊性 2. 成本费用构成的特殊性 3. 计量单位的特殊性 4. 运输价款结算的特殊性 5. 基本业务核算的特殊性 三、 交通运输企业存货的核算 1、材料 材料是指企业为维护、保养和修理其所拥有的各种运输设备、装卸机械等储存的各种材料，包括轮胎