内部控制现状及其完善方法（开题报告）.docVIP

江西农业大学经济贸易学院 本科毕业生论文开题报告 姓 名 专 业 学 号 班 级 论文题目 内部控制现状及其完善方法 一、研究目的、意义、国内外文献研究综述 1.本选题研究的目的和意义 近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有很长的路要走。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。 2、本选题国内外研究状况综述 (1).国外内部控制研究综述 Thompson研究显示，有效的内部控制系统五要素中的内部环境与舞弊行为不能共融。企业的全体员工都应该了解舞弊行为的表现形式和风险规模，进而成功防范 舞弊行为，保护企业合法的经济利益。 Coopers, Lybrand通过对COSO(1992)框架发布四年的实施效果研究发现，企业 内部控制构成要素之一的风险评估的评价对企业的成功有至关重要的作用。研究结果显 示，96%的CEO和CFO, 97%的中层管理人员非常认同将风险评估对于增强内部控制 评价的成效的作用。 Roch C 1993的研究结果是，一个有效的内部控制系统应该包括五方面的内容:公 司战略和经济动机，组织结构和绩效评价，以及切实可行的激励制度。 巴塞尔委员会(Basle Committee on Banking Supervision)在英国的Cadbury、美国 的COSO报告和加拿大的COCO报告和实际经验的基础上，于1998年9月发布FICSBO，系统地提出了评价商业银行内部控制体系的13项指导原则，是商业银行内 部控制研究历史性的突破。 1999年9月，英国Internal control working group 制一一董事关于“联合规则”的指南》的报告，又称 (内部控制工作小组)的《内部控制指南》，内部控制和企业目标联系了起来，并于2005年10月进行了修改。 该指南把风险管 根据英国内部控 制框架的法律规定，英国内部控制评价与报告的体系包括以下四方面内容:①审查内部 控制制度有效性的责任:②检查内部控制制度有效性的过程:③董事会对内部控制制度 的声明:④注册会计师的审计责任。Turnbull指南不仅仅是财务报告内部控制，而是涵 盖了企业经济业务所涉及的内部控制各环节。 毕马威会计师事务所CKPM在《内部控制:实务指南》指出，内部控 制的评价应当包括两个方面，即设计评价和执行评价。同时，内部控制评价是一个伴随 着企业不断成长壮大和经济业务不断发展的持续监督过程。 Kinney (2000)的研究发现，企业的内部控制评价的过程实质上是企业信息管理的过程。通过这一过程，企业经营管理者做出正确的管理决策，进而实现企业资产保值增 值的目标和企业的发展战略。 2002年7月，国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第一次对财务报告内部控制的 有效性提出了明确的要求。萨班斯一奥克斯法案的发布标志着内部控制评价的一个全新高度，该法案第一次对财务报告内部控制有效性提出了明确要求，并强调了管理层需要 对财务报告的内部控制进行报告。 Kopp, Donnell 研究了不同形式组织的内部控制培训对内部控制评价效果的影响。二位学者研究发现，按照企业经济业务流程组织的培训效果比按内部控制目 标的评价效果好，即按照经济业务流程的内部控制培训对内部控制评价效果的提高有积 极作用。 通过对国外文献的分析不难发现，国外的研究组织主要开展的内部控制的理论研究，而学者单独研究的均是内部五要素的部分要素。由于国外发达国家的市场经济非常 发达，各种民间组织的监督非常到位，大部分企业的自觉性和自律性都非常强，因此关于将内部控制评价系统化的研究却很少。而我国的特殊的市场环境导致内部控制评价必须系统化，才能有效发挥其监督与评价的作用。 .国内内部控制研究综述 内部控制评价标准方面，土会杰(2001)把内部控制评价标准分为一般标准和具体标准。一般标准又分为完整性标准、合理性标准和有效性标准，而具体