营改增时代的发票管理与风险管控 - 会后课件.pptVIP

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 税务机关新增加的一项稽查内容 第十一项 差额征税的 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十二项 “三流” 供应商 采购方 销售货物 开具发票 支付款项 案例 第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 《国税发〔1995〕192号》 【案例】分公司采购，总公司付款 供应商 购买方分公司 购买方总公司 货物流 发票流 现金流 依据： 承兑汇票背书能否抵扣进项税？ 第十三项 “对内虚开发票” 主观故意； 善意取得； “躺着中枪” 建筑业的挂靠与虚开的“一步之遥” 都是资质“惹的祸” 挂靠的“救命稻草” 挂靠的两大风险 第十四项 “资料不全的完税凭证” 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以发生涉外业务的企业要想用完税凭证来扣税的话，合同、付款证明、发票缺一不可。 第十五项 “未按规定加盖印鉴的” 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供