增值税会计核算与申报教学幻灯片.ppt

项目二 增值税纳税实务;项目二 增值税纳税实务学习目标; 目 录;知识点1：增值税的认知;知识点1：增值税的概念;什么是增值税？ ; ;营业税改增增值税试点; 注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。; 注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。;练一练;2.一般纳税人的登记及管理;;2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：;2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：;小组讨论：;增值税增税范围的一般规定;;二、增值税征税范围的确定;（2）特殊项目;;税率;小规模纳税人增值税适用税率;（4）视同销售;视同销售——两个原则;（4）视同销售;（4）视同销售;;公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 　　　　;下列项目不认定为价外费用： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②同时符合以下条件的代垫运费。 ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业 性收费。 ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。;公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;普通发票上的含税销售额需换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。其换算公式为： ;2.价税合并收取情况下销售额的确定;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;课后任务;项目二 增值税纳税实务;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;销项税额的计算;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;增视同销售：销售额的确定；;【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2016年1月专门为 本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资 料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？;A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格 ＝成本×（1+成本利润率）;【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2016年1月专门为 本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资 料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？;【例】某有限责任公司为增值税一般纳税人，2017年 1月将其自产的一批账面成本为130000元，含税销售价 为210600元的A电器作为实物福利向职工发放，同时， 将其自产一批账面成本为200000元的B电器捐赠给灾区， 且B电器无同类货物价格，成本利润率为10% 【问题】：如何计算该公司上述业务的增值税？; 第二章 *;;;折扣方式;【例】甲电视机厂当前为增值税一般纳税人，2016年 9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单 价位6000元。 （1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这 些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给 了5%的销售折扣。;案例分析;【例】甲电视机厂当前为增值税一般纳税人，2016年 9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单 价位6000元。 （1）9月15日，采取以旧换新，从消费者个人手中收购 旧型号电视机，销售新型号电视机200台，每台旧型号 电视机折价为500元。;应税销售额=（4000-2000）×10=20000（元）;【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方 约定商场购入家具500套，每套含税16 800元，商场在 购货时一次付清 全部货款，工厂在货物销售后的6个月 全部返还货款。;特殊销售方式 计税依据 税率 税额;以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理。 1）双方以各自发出货物核算销售额，并计算销项税。 2) 双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发 票、是否是换入不能抵扣进项税的货物等因素。