[从业资格考试]会计证第三章税收法律制度重点.docVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述  一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与分类 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收体现了国家主权和国家权力。 税收作为实现国家职能的一种重要工具，客观上具有三个基本职能：财政职能、经济职能和社会职能。税收的职能是一个具有统一性的整体，同时，税收的职能又具有差异性。各个职能之间存在着相互制约、相辅相成的关系；而各个职能在整体或结构中的地位不是相等的，其中财政职能是基本职能，其他两个职能是派生的。税收的财政职能是指国家凭借政治权力，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能，是税收的基本功能。税收的经济职能是指税收具有的国家通过制定和实施税收政策和税收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责或功能。税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 随着我国法制建设的加强和社会经济的发展，税收在社会经济中的作用日益增强。税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。 1.税收是国家组织财政收入的主要形式。税收组织财政收入的作用主要表现在三个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能够从多方面筹集财政收入。 2.税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。 3.税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的。 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中，任何国家对本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。随着改革开放、经济全球一体化进程的进一步深入，国际交流与合作越来越频繁，建立和完善涉外税法，既维护国家的权益，又为鼓励外商投资，保护国外企业或个人在华合法经营，发展国家间平等互利的经济技术合作，提供了可靠的法律保障。 （二）税收的特征 税收与其他财政收入形式相比较，具有强制性、无偿性、固定性三个特征。税收的强制性、无偿性和固定性，是一个密切相联、不可分割的统一体。 1.强制性  2.无偿性  3.固定性  二、税法的概念 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。它是国家及其纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是依法保障国家和纳税人的利益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法与税收存在着紧密的联系，在现代法制国家，税收活动必须严格依照税法的规定进行，不得法外征税，税法是税收的法律依据和法律保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。 （二）我国税法的主要渊源 目前，根据我国税收法律规范的制定机关和效力的不同，存在以下几个从高到低的法阶层次： 1.税收法律  2.税收授权立法 1984年9月1日1985年，全国人民代表大会授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例，都是国务院授权立法的依据。按照这两次授权，国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等20多个暂行条例，基本形成了我国税收的 条例》）。这些经授权立法制定的暂行规定，就其事项而言，本来应该属于全国人民代表大会的立法权限范围，国务院是无权立法的。但是由于全国人民代表大会的授权，国务院拥有了对于这些事项制定暂行规定等行政法规的权力，因此就事项而言，这些暂行规定具有国家法律的性质，但是由于它们的制定机关是国务院，所以其法律地位还是行政法规。这些经授权决定先制定的行政法规，经过实践检验，制定法律的条件成熟时，国务院应当及时提请全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。 3.税收行政法规  4.税收地方性法规  5.税收