[管理学]大学会计学各章归纳.ppt

第4章 会计分期（账项调整） 调整分录归纳：（1）必定存在时间差异；（2）分录中一方是资产负债表项目，另一方是利润表项目；（3）调整分录必定发生在期末 钱滞后期末做调整分录时，常称计提/预提（利息、租金等） 钱提前期末做调整分录时，常称摊销（利息、租金等） 计提折旧，实质是对固资原值（历史成本）的摊销 第5章 货币资金 报表中本项目应该依据什么账户填？ 其他货币资金涉及：银行汇票、银行本票、汇往外地的外埠存款等 凡涉及支票用…核算，涉及商业汇票（商业承兑/银行承兑）用应收票据/应付票据 核算 第6章 应收款项 应收账款：销售（商品、材料）、提供劳务 应收票据：取得商业汇票 预付账款：依合同预付的款项 其他应收款：上述以外应收、暂付款。如赔款、罚款、租金、押金、垫款、暂借款（备用金）， 其他应收款涉及两类：一是现在收入发生或资产减少导致的应收（现在没有涉及款），二是现在暂付将来收， 1. 前者与应收账款的辨别：“应收账款”针对的是产品销售或劳务提供 如：应收罚款收入100与应收销售收入100的区别 2. 后者与预付账款的辨别：预付押金100（或代垫水电费100）用什么核算？预付购货款100呢？ 技巧：思考将来要得到的是什么？ 赔款与罚款 赔款意味着现在有损失，而罚款没有 1.仓库丢失材料100，经调查由保管员赔偿，款尚未收 2. 员工小张违章，罚款100，款尚未收 主营业务收入：销售商品、提供劳务实现收入 其他业务收入：除主营业务以外其他经营活动实现收入。如出租、销售材料 营业外收入：正常营业活动外的收入。如罚款收入、非流动资产处置利得 主营业务成本：销售商品、提供劳务结转的成本 其他业务成本：其他经营活动发生的支出。包括销售材料成本、出租固定资产的折旧额等 营业外支出：各项营业外支出。包括非流动支出处置损失、盘亏损失、非常损失 销 管 财 企业的耗费按用途计入相关的费用。如若用于生产，计入“生产成本”、“制造费用”等；若用于管理、销售，分别计入管理费用、销售费用。确认成本费用时还应遵循“对应”原则，如若收入是主营业务收入则相应的成本计入主营业务成本；若收入是其他业务收入，则相应的成本计入其他业务成本 几点说明 1. 工资、水电费、折旧费 取决于什么部门耗用。如销售人员工资计入？管理部门水电计入？注意：生产部门的耗费要区别直接耗费还是间接耗费，直接的直接计入“生产成本”，间接的，首先计入“制造费用”，然后再转入“生产成本”。如生产车间直接工人工资计入“生产成本”，车间管理人员工资计入“制造费用”，车间水电费计入？车间设备折旧费计入？ 水电款项若未付，用“应付？” 2.差旅费 那个部门出差？一般用于管理，故计入管理费用（包括采购人员差旅费），但销售人员差旅费计入？ 3. 租金 租入固定资产，目的是？故计入管理费用/销售费用。若款项未付，用“应付？”核算 出租固定资产，计入其他业务收入，出租固定资产的损耗（折旧）计入其他业务成本。若出租款未收，用“应收？”核算 二、经济业务涉及哪些账户？ ——经济业务的基本分类 1. 收款（银收、现收） 收款形成的原因主要有三种 （1）其他资产减少，例略；（2）债务增加，如借款；（3）收入发生，如销售商品 2. 付款（银付、现付） 收款形成的原因主要有三种（1）其他资产增加，买材料；（2）债务减少，如偿还欠货款；（3）费用发生，如付广告费 3. 未涉及款（结转） 包括成本结转和虚账户的结账 虚账户——主要是利润表上账户 上例中 （简要）利润表如右 1’ 收款的扩展——将来收与提前收 （1）将来收——收入发生时计提收入 计提租金收入、计提利息收入 （2）提前收——收入发生时摊销预收款 2’ 付款的扩展——将来付与提前付 （1）将来付——费用发生时计提费用 计提计提工资、租金费、计提利息费 （2）提前收——费用发生时摊销预付款 第7/9章 存货/固定资产 存货与固定资产增减分析： 存货（增、减），固定资产（增、持、减） 核算（写分录）时，借贷什么科目，可考虑报表 1.增加: 是哪种情况导致资产增加？ (1)购、建（实际成本入账），会涉及哪些类型账户的增减? 购存货——银存减/应付账款增 购、建固定资产——银存、工程物资减/应付账款增 (2)盘盈（重置成本入账），会涉及哪些类型账户的增减? 存货盘盈——当期损益——冲减管理费用 固定资产盘盈——不能计入当期损益（收入）——调整以前 2. 持有 ：钱提前的摊销(实际成本的摊销) 固定资产损耗——依用途计入当期费用 3. 减少：是哪种情况导致资产减少？ （1）存货领用（发出）、固定资产变卖 存货领用——生产成本/主营业务成本增加 固定资产变卖——固定资产