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第六章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 “只有死亡和税收不可避免”（本杰明.富兰克林（Benjamin Franklin）——资本主义精神最完美的代表，十八世纪美国最伟大的科学家，著名的政治家、文学家和航海家。 ） “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 第一节　什么是税收 一、税收的概念 二、税收的“三性” 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，按照法律规定，强制地取得财政收入的一种形式。 对这一概念应作如下理解： 税收是国家为了实现其职能而取得的财政收入。首先是满足社会公共需要。 国家征税凭借的依据是政治权利。税收既是一种所有权的转移，又是利益的再分配。 税收体现着特定的分配关系。 二、税收的“三性” 强制性 国家凭借政治权利，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 但在市场经济下，强制只是税收的形式特征。由于政府必须依法课税，而税法是按照社会公众的根本意愿制订的，因而税收从根本上看又是自愿的。 无偿性 是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 在市场经济下，由于政府必须向全社会提供相应的公共产品，税收作为公共产品的价格，从根本上看是有偿的。 固定性 国家通过法律形式具体规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人：纳税主体 （二）课税对象：税收客体、征税对象 （三）课税标准：课税依据 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 （一）纳税人：又称纳税主体 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的法律承担者，只有在税法中明确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。 区别概念:纳税人与负税人 负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。 （二）课税对象 课税对象：又称税收客体、征税对象。是税法规定的征税的目的物。（是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。 ） 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类。 与征税对象有关的几个概念是： 税源：指税收的经济来源或最终出处。 税目：课税对象的具体项目，它将课税对象具体化。其作用一是明确征税范围，体现征税广度；二是对具体征税项目进行归类和界定，以便针对不同的税目确定差别税率。 （三）课税标准：又称课税依据 课税标准：又称课税依据，指国家征税时的实际依据（是计算应纳税额的依据）。 基本上可以分为两种： 一是计税金额（采用从价计征方法时计算应纳税额的依据） 应纳税额=计税金额×税率 二是计税数量（采用从量计征方法时计算应纳税额的依据） 应纳税额=计税数量×税率 （四）税率 税率：对课税对象征税的比率。（是计算应征税额的标准。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。） 税率是税额与课税对象数额之间的法定比率，体现征税的强度和深度，是税收制度的核心。 税率的基本形式有：比例税率、定额税率（固定税额）、累进税率。 比例税率 比例税率是指对同一课税对象， 不论数额大小，统一按一个比例征税。 其主要特点，是税率不随课税对象数量的变动而变动。 在具体运用上比例税率又可分为产品比例税率、行业比例税率、地区比例税率。 定额税率（固定税额） 定额税率：根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，而不规定征收比例。 一般适用于从量计征的税种，不受价格变动影响。 税率具有累退的性质（相对于金额而言就具有累退性） 。 累进税率 累进税率：指同一课税对象随数量的增大，征收比例也随之提高的税率。 特点：课税对象数额越大，税率越高 因计算方法和依据不同：分为全额累进税率和超额累进税率 全额累进税率：对课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。 超额累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。 举例说明全额累进税率和超额累进税率的运用 例：某人应纳税所得额为5000元，分别按全额累进税率和超额累进税率计算其应纳税额。适用税率如表所示。 （1）按全额累进税率计算，应纳税额为： 5000×15%＝750（元）； （2）按超额累进税率