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企业所得税后续管理工作调研 随着经济的不断发展，分局企业所得税管户逐年增加，到2010年底企业所得税管户达512户。企业所得税收入达5000万元。从总体情况看，我市所有制形式日趋多元化，管户已涉及到十一个注册类型，生产经营和财务核算方式日趋多样化，行业已扩展到71个之多。这就给企业所得税管理工作带来了前所未有的新情况和新问题，也提出了更高的要求。针对我市目前企业所得税管理现状以及今后发展的思路谈一点认识。 一、所得税后续管理工作存在的问题 （一）基础管理工作不完善，日常税收管理不到位，税源监控能力不强。“上面千条线，下面一根针”，由于分局没有专门的股室，目前9名税收管理员在做好自己负责的纳税户日常管理工作的同时，还要应付大量上级对口科室布置的各项工作；加之企业所得税为共享税种，地方一般预算收入占比较小，收入任务压力不大，日常工作中存在“重流转税、轻所得税，抓大放小”的思想。这些因素都导致税收管理员不能全力以赴做好企业所得税日常管理工作，税源监控管理还不够理想。一是存在漏征漏管现象。由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管，税务登记数据没有实现实时共享，缺乏相互协调配合，导致税源管理上出现空档。同时，与工商部门缺乏横向联系，信息交流不畅，基层征管力量不足，没有精力和时间开展经常性的漏征漏管清理，致使部分新办企业的所得税出现了漏征漏管。二是税基管理不到位。分局所辖企业中，中小企业占较大比例，经营方式多种多样，财务核算不规范，申报数据不真实，再加上管理中存在征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素，使得企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。同时随着许多审批事项的取消，后续管理工作没有及时跟上，形成管理上的“真空地带”。三是日常税收检查力度不够，无法及时发现企业财务会计和所得税管理中的违法、违规问题。四是备案制度有形无核，有虚无实，致使对纳税人的宏观监督失控，各项制度没有相互依存的连接点，进而无法形成一个互动的监控管理体系。 （二）征收方式核定工作不到位。由于现行税法规定中，关于纳税人财务健全的标准只有定性标准而没有一个直观的量化标准，给行政执法者的自由裁量权过大，造成了核定标准的差异，导致纳税人之间税负的不公平。表现为不同税收管理员对同一行业同一纳税人核定的征收方式不一致；不同的税务管理员所掌握的核定标准也不一致。 （三）所得税政策复杂多变，培训工作存在误区，税收管理员工作难度加大。如2008年到2010年，企业资产损失的扣除政策就经历了较大的变化。由于各自工作职责不同以及沟通不畅等原因，上级组织的业务培训与基层实际管理工作的需要相脱节，对基层工作的指导作用大打折扣。 （四）中介机构的作用发挥不够。分局所得税管理岗位上均为兼职人员，一定程度上影响了所得税管理工作质量。同时，我们没有充分发掘中介机构的桥梁作用，以提高纳税人的财务核算水平和纳税申报质量，来减轻税务机关的压力。 （五）管理手段相对滞后，信息化应用水平较低。分局人少事多，工作量较大。日常管理中需调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提高效率和质量。目前数据大集中系统中还没有专门的所得税管理模块，无法对所得税实行全程信息化管理，而系统中有关所得税管理的数据也没有得到有效地整合。分局目前能认真利用的所得税数据仅有近两年来汇算清缴系统中的数据。而这些数据还不够全面、及时、准确，难以满足日常税收管理的需要。 二、强化所得税后续管理的思路 （一）加强基础管理 加强税源管理工作。加强与国税、工商等部门的沟通协调，做好所得税户籍管理，尽量减少漏征漏管户。对支柱行业的重点企业实行管户制度。即：逐户进行税源监控、涉税事项、汇算清缴以及税源分析预测等管理。对其他企业在兼顾营业税等税种管理的基础上，按照征收方式分类管理。对查账征收企业，实行管事制度。即：以所得税审批事项为重点，以纳税评估为主要管理手段实施管理。对核定征收企业，实行户籍管理制度。即：以核实户籍、调查调整以及监督申报纳税为重点展开工作。 （二）做好征收方式核定管理工作 一是确定账务核算标准。在税法与会计制度规定的权限内，对定性指标进行量化。因为，财务会计核算健全指标的载体应该是其账表单证。所以，我们可以确定纳税人必需设置哪些账簿，可设置哪些账簿，采用哪些单证和记录什么内容。 二是征收方式审验制度经常化。征收方式的审验工作应该每年进行一次，在汇算清缴期后，根据汇算清缴的结果进行全面的审验，并与减免税等工作紧密结合起来，对经审验财务核算不健全的纳税人实行核定征收方式征收税款。同时，要取消其减免税优惠政策的享受权。 三是核定征收工作要严格执行总局制定的《核定征收企业所得税暂行办法》，并严格执行市局制定的所得率标