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[管理学]注会税法第九-十章
第九章 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 第一节 房产税 本节难点:1、计税依据; 2、税收优惠。 本节重点:1、纳税人; 2、计税依据; 3、纳税义务时间; 4、税收优惠。 二、纳税义务人及征税对象 (一)纳税义务人 (二)征税对象:房产(有屋面和围护结构) 经营租赁房产:出租人交纳 融资租赁房产:出租人或承租人交纳(税务机关确定) 房产抵押贷款:抵押人交纳 出典房产:承典人交纳 三、征税范围 征税范围: 城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 四、计税依据与税率 (一)计税依据:房产余值或租金。 ①从价计征时,其计税依据是按房产原值一次性减除10%-30%后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。 ②从租计征时,其计税依据是租金。 (二)税率 比例税率: ①经营、自用房,按房产余值计算,从价计征,税率1.2% ②出租房屋,按房产租金计算,从租计征,税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。 五、应纳税额的计算 (一)从价计征的计算 年应纳税额=房产原值×(1- 一次性减除率)×1.2% (二)从租计征的计算 年应纳税额=全年房产租金收入×12% 月应纳税额=月租金收入×12% 六、税收优惠 下列房产免纳房产税 : 见教材 七、征收管理 1、纳税义务发生的时间 2、纳税期限 3、纳税地点 第二节 城镇土地使用税 本节难点:税收优惠 本节重点:1、纳税人; 2、计税依据; 3、纳税义务时间。 一、基本原理 1、概念 2、特点(掌握) 3、作用 二、纳税义务人(掌握)? 三、征税范围 四、应纳税额的计算 1、计税依据——实际占用的土地面积。 2、税率 3、应纳税额的计算:计算公式: 年应纳税额= 实际占用土地面积(平方米)×适用年税额 四、税收优惠 1、对以下土地的使用免税 2、由省级地方税务局规定的减免税 五、征收管理 1、纳税期限 ? 2、纳税义务发生时间 3、纳税地点和征收机构 六、征收管理 一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限 三、纳税地点 第三节 耕地占用税 本节难点:税收优惠 本节重点:1、纳税人; 2、计税依据; 3、纳税义务时间。 一、基本原理 1、概念 2、特点(掌握) 3、作用 二、纳税义务人(掌握)? 三、征税范围 四、应纳税额的计算 1、计税依据——面积 2、税率 3、应纳税额的计算:计算公式: 年应纳税额= 实际占用土地面积(平方米)×适用年税额 四、税收优惠 1、对以下土地的使用免税 2、由省级地方税务局规定的减免税 四、税收优惠 五、征收管理 1、纳税期限 ? 2、纳税义务发生时间 3、纳税地点和征收机构 六、征收管理 一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限 三、纳税地点 第十章 车辆购置税、车船税 第一节 车辆购置税 本节难点: 注意与关税、增值税、消费税、车船税、企业所得税等相结合的计算与综合题 本节重点: 1、特点与作用 2、计税依据与计算 第二节 车船税 本节难点:保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 本节重点:1、计税依据;2、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算;3、税收优惠;4、征收管理 二、纳税义务人 车辆、船舶的拥有人或者管理人为纳税人。 外商投资企业、外国企业、外籍人员等是车船税的纳税人。 三、征税范围 征税范围: 车辆(机动车和非机动车)、船舶(机动船和非机动船)。 四、税目与税率 适用定额税率 (1)辆:载客汽车、摩托车 (2)自重量: (3)净吨位:船舶 五、应纳税额的计算 (一)计税依据 (二)应纳税额的计算 六、税收优惠 下列车船免纳车船使用税:见教材 七、征收管理 1、纳税期限 2、纳税地点 3、纳税申报:1-4、6 4、其他管理规定:2 (三)保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1、特殊情况下车船税的计算 (1)购买短期“交强险”的车辆 (2)已向税务机关缴税的车辆或者税务机关已批准减免税的车辆(了解) 2、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 (1)2007年1月1日以前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆,保单中的“往年补缴”计算: 交强险是2006年7月1日开始实施的,在2006年7月1日至12月31日期间投保了交强险的车主,对应保单到期日正好是2007年7月1日至12月31日,完全可以在续保交强险时,按照所在地车船税税额标准一并缴纳车船税。 (2)2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人一直未缴纳车船税的车辆,保单中的“往年补缴”计算: 凡是在2007年1月1日至6月30日期间
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