[管理学]注会税法第九-十章.ppt

第九章　房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 第一节 房产税 本节难点：1、计税依据； 2、税收优惠。 本节重点：1、纳税人； 2、计税依据； 3、纳税义务时间； 4、税收优惠。 二、纳税义务人及征税对象 （一）纳税义务人 （二）征税对象：房产（有屋面和围护结构） 经营租赁房产：出租人交纳 融资租赁房产：出租人或承租人交纳（税务机关确定） 房产抵押贷款：抵押人交纳 出典房产：承典人交纳 三、征税范围 征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 四、计税依据与税率 （一）计税依据：房产余值或租金。 ①从价计征时，其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。 ②从租计征时，其计税依据是租金。 （二）税率 比例税率： ①经营、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率1.2% ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 五、应纳税额的计算 （一）从价计征的计算 年应纳税额＝房产原值×（1- 一次性减除率）×1.2％ （二）从租计征的计算 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 月应纳税额=月租金收入×12％ 六、税收优惠 下列房产免纳房产税 ： 见教材 七、征收管理 1、纳税义务发生的时间 2、纳税期限 3、纳税地点 第二节　城镇土地使用税 本节难点：税收优惠 本节重点：1、纳税人； 2、计税依据； 3、纳税义务时间。  一、基本原理 1、概念 2、特点（掌握） 3、作用 二、纳税义务人（掌握）? 三、征税范围 四、应纳税额的计算 1、计税依据——实际占用的土地面积。 2、税率 3、应纳税额的计算：计算公式： 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（平方米）×适用年税额 四、税收优惠 1、对以下土地的使用免税 2、由省级地方税务局规定的减免税 五、征收管理 1、纳税期限 ? 2、纳税义务发生时间 3、纳税地点和征收机构 六、征收管理 一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限 三、纳税地点 第三节　耕地占用税 本节难点：税收优惠 本节重点：1、纳税人； 2、计税依据； 3、纳税义务时间。  一、基本原理 1、概念 2、特点（掌握） 3、作用 二、纳税义务人（掌握）? 三、征税范围 四、应纳税额的计算 1、计税依据——面积 2、税率 3、应纳税额的计算：计算公式： 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（平方米）×适用年税额 四、税收优惠 1、对以下土地的使用免税 2、由省级地方税务局规定的减免税 四、税收优惠 五、征收管理 1、纳税期限 ? 2、纳税义务发生时间 3、纳税地点和征收机构 六、征收管理 一、纳税义务发生的时间 二、纳税期限 三、纳税地点 第十章　车辆购置税、车船税 第一节　车辆购置税 本节难点： 注意与关税、增值税、消费税、车船税、企业所得税等相结合的计算与综合题 本节重点： 1、特点与作用 2、计税依据与计算 第二节　车船税 本节难点：保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 本节重点：1、计税依据；2、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算；3、税收优惠；4、征收管理 二、纳税义务人 车辆、船舶的拥有人或者管理人为纳税人。 外商投资企业、外国企业、外籍人员等是车船税的纳税人。 三、征税范围 征税范围： 车辆（机动车和非机动车）、船舶（机动船和非机动船）。 四、税目与税率 适用定额税率 （1）辆：载客汽车、摩托车 （2）自重量： （3）净吨位：船舶 五、应纳税额的计算 （一）计税依据 （二）应纳税额的计算 六、税收优惠 下列车船免纳车船使用税：见教材 七、征收管理 1、纳税期限 2、纳税地点 3、纳税申报：1-4、6 4、其他管理规定：2 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1、特殊情况下车船税的计算 （1）购买短期“交强险”的车辆 （2）已向税务机关缴税的车辆或者税务机关已批准减免税的车辆（了解） 2、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 （1）2007年1月1日以前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中的“往年补缴”计算： 交强险是2006年7月1日开始实施的，在2006年7月1日至12月31日期间投保了交强险的车主，对应保单到期日正好是2007年7月1日至12月31日，完全可以在续保交强险时，按照所在地车船税税额标准一并缴纳车船税。 （2）2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的车辆，保单中的“往年补缴”计算： 凡是在2007年1月1日至6月30日期间