[管理学]第六章成本费用报表分析.ppt

三、管理费用分析 1．分析方法：与制造费用的分析一样，一般通过编制“管理费用明细分析表”来对制造费用进行分析（水平分析和垂直分析）分别进行横向比较分析和纵向比较分析。企业的管理费用基本属于固定性费用。在企业业务量一定收入一定的情况下，有效地控制、压缩那些固定性的行政管理费用，会给企业带来更多的利润。 2．比较标准：上年数、预算数 （1）分清费用习性，以区别对待 固定性费用：通过减员增效，最大限度地利用资源来降低单位产品分摊的费用； 变动性费用：通过降低单位消耗（或单价）来降低费用总额。 （2）分清费用变动的主次，抓住并处理好主要问题 1）选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控 2）关注变动明显的项目 3）综合考虑费用发生的作用与成本习性 * * 费用项目 本期 实际 上年 实际 与上年比 与预算比 超降额 超降率% 超降额 超降率% 公司经费 516843 459031 57812 12.6 其中：工资 289193 245963 43230 17.6 折旧费 73976 70564 3412 4.8 修理费 46512 4207 42305 1005.6 办公费 36552 41252 -4700 -11.4 低值易耗品 5416 9661 -4245 -43.9 差旅费 13368 10064 3304 32.8 保险费 10650 6732 3918 58.2 其他 41176 70588 -29412 -41.7 工会经费 25309 18460 6849 37.1 职工教育经费 3276 1183 2093 176.9 董事会费 2032 4965 -2933 -59.1 公司经费中的办公费、其他，以及业务招待费、低值易耗品摊销都属于应该严格控制的费用，三个项目的降低率都达到10%以上，应给予肯定。 费用项目 本期 实际 上年 实际 与上年比 与预算比 超降额 超降率% 超降额 超降率% 诉讼费 17396 17396 业务招待费 50857 58276 -7419 -12.7 税金 16621 19503 -2882 -14.8 研发费用 80000 80000 坏账损失 282918 282918 存货盘亏（减盘盈） 46720 5300 41420 781.5 其他 178842 157496 21346 13.6 合计 1220814 724214 496600 68.6 评价：公司在管理费用的开支和管理上既有成绩，又存在较大问题，整体管理水平不高，有待于继续努力，改进费用的控制管理办法。 1．对管理性费用如工资、办公费、差旅费、修理费、业务招待费等，其高低一般反映管理水平，应从管理上找原因。 2．对发展性费用如研发费用、职工教育经费等，其高低与企业的未来发展相关，不能简单与管理水平挂钩，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。 3．对保险与谨慎性备抵费用如保险费、坏账准备、存货跌价准备等，其高低与企业防范生产经营风险和职工劳动保障的改善相关，也不能简单与管理水平挂钩，应将费用支出与带来的长期效益进行比较。 4．对不良性费用，如存货盘亏与毁损的净损失等，其发生于管理有直接关系，必须从管理上找原因。 1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向比较分析。 2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点 （1）分析借款规模的适应程度 （2）分析借款的可能性与效率性 （3）分析比重与金额——抓住主要问题 4．案例分析：根据教材［例6－8］的资料编制比较报表，并做出分析评价。 * * 1．注意分析负债结构、借款利率、借款期限，以及与生产经营需要的相关度 ，看能否通过调整负债结构控制财务费用。 2．注意分析资本结构、筹资成本、筹资效益，看能否通过改变筹资渠道控制财务费用。 1．在本案例中，影响公司净利润目标实现的主要因素是什么？说明理由。 2．如果你是公司的财务经理，打算从何处分析入手来平息公司员工的议论风波？ 费用 项目 本年计划 本年实际 上年 实际 实际比计划 本年比上年 增减 +-% 增减 +-% 合计 1200 2133 1052 933 161 1081 198 科研费 350 1179 201 829 237 978 487 招待费 120 116 122 -4 -3.33 -6 -4.92 公司经费 710 818 707 108 15.2 111 15.7 其中职教 12 118 11 106 883 107 973 仓库经费 12 13 13 1 8.33 0 其他 8 7 9 -1 -12.5 -2 -22.2 1．在本案例中，影响公司净利润目标实现的主要因素是公司为了提高市场竞争力加大了科