[管理学]第六章第一节企业所得税.ppt

第九章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的建立和完善 企业所得税是指对我国境内的企业(外商投资企业和外国企业除外)就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 (一)征税对象是所得额 (二)应纳税所得额的计算程序复杂 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴的征收方法 第二节 征税对象和纳税人 一、征税对象 (一)定义 企业所得税的征税对象是企业取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）所得来源的确定 确定企业的一项所得是否属于征税对象，应遵循以下原则： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 二、纳税人 企业所得税的纳税人，是指在中华人民共 和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括居民企业和非居民企业。 《企业所得税法》对居民企业和非居民企业的判定采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法。 1.居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。其中：（1）在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；（2）依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织；（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 2.非居民企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所谓的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第三节 企业所得税率 一、基本税率：25% 二、优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税。 2.对小型企业的两档优惠税率 对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18％的税率；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27％的税率。 第四节 企业所得税应纳税所得额的确定 一、确定应纳税所得额的原则和依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。但是，《企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税