[管理学]第六章账务处理程序设计.ppt

会计核算形式三大要素： 会计凭证、会计账簿、会计报表 账簿体系处于账务处理的核心地位。 1. 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映。 2. 账簿资料是编制会计报表的依据。 3. 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表。 二、账务处理程序设计的意义 可体现会计制度中的系统性和完整性 可保证会计工作的有序运行 提高会计工作效率，节省核算费用 保证会计核算质量 改进会计人员工作 三、账务处理程序设计的原则 必须坚持以会计准则为指导 必须结合企业实际情况 必须考虑适当的均衡会计工作 坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合 设计要求：1. 凭证、账簿、报表三大要素 不可任意增减。 2. 防止信息的重复抄录。 第二节 账务处理程序的分析比较 一、账务处理程序的基本流程 1. 逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程 2. 凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 3. 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 二、各种账务处理程序的特点分析： （一）逐笔过账的账务处理程序 1. 记账凭证账务处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 2. 日记总账账务处理程序 通过设计一种专门格式的账簿——日记总账，对 一切经济业务都根据记账凭证在日记总账中同时进行 序时和分类登记的一种账务处理程序。 （二）凭证汇总的账务处理程序 1. 科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 优点：1. 手续简便，减少登记总账的工作量 2. 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内， 可以进行试算平衡。 缺点：表内不能反映出账户对应关系。 适用范围：经济业务多，会计核算工作频繁的企业 （三）账户汇总的账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表。 多栏式日记账（支出） 贷：库存现金 三、账务处理程序的设计 设计单位的账务处理程序，主要是根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多少来决定应采用何种程序。 2. 科目汇总表兼转账日记账账务处理程序 注意： (1) 科目汇总表只汇总现金收付业务和 银行存款收付业务。 (2) 转账日记账只登记转账凭证中的业 务，各科目下也与日记账各专栏一 样设“借、贷”两小栏。 其程序图如下： 核算形式与账簿设置参考图 本章小结 账务处理程序的概念 账务处理程序的种类及各自特点 根据企业特点， 选择合适方法，可集合使用 原始 凭证 原始凭 证汇 总表 记 账 凭 证 收款 付款 转账 序时账簿 科目汇总表 有关明细账 转账日记账 总 分 类 账 会 计 报 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 ?1. 针对企业规模和业务量方面的差异：????????中小型企业可选择记账凭证账务处理程序；????????大中型企业可选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序；????????特大型企业可选择科目汇总表账务处理程序。2. 针对业务种类繁简方面的差异：????????业务较繁杂的企业，采用科目汇总表账务处理程序；????????一般企业，采用汇总记账凭证账务处理程序。 四、账务处理程序的选择 3. 会计机构设置与人员分工方面的差异：????????机构较小的企业，财务人员较少，采用记账凭证账务处理程序；????????大型企业中，财务人员较多，采用汇总记账凭证或科目汇总表账务处理程序。4. 会计核算手段方面的差异：?