[管理学]第十章_审计抽样.ppt

6、关于属性抽样与变量抽样的论述中，正确的是（ ）。 A、属性抽样了解的是非会计信息，变量抽样了解的是会计信息； B、属性抽样往往用于控制测试，变量抽样往往用于实质性测试； C、属性抽样要依据非统计抽样，变量抽样要依据统计抽样； D、属性抽样误差单位为百分比，变量抽样误差单位为金额 * 【正确答案】A B D * 注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性 总体变异性 指总体的某一特征在各项目之间的差异程度. 控制测试中,CPA在确定样本规模时一般不考虑总体变异性； 细节测试中，通常考虑总体变异性，越低，样本规模越小。 * 选取样本 样本选取的方法不涉及审计证据的充分性（数量）而涉及审计证据的可靠性和相关性（质量）。 * 常用的样本选取方法有随机数选样、系统选样和随意选样。 使所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的基本特征之一。 随机数选样：按随机规则选择样本，如：利用随机数表。要求总体中的每一项目都有不同的编号。 步骤： 建立表中数字与抽样单位的一一对应关系 选择一个选号起点和选号路线 按选号起点和选号路线确定随机数 按建立的对应关系，确定样本 适用于统计抽样和非统计抽样 * 例： CPA拟对某公司连续编号为500～5000的现金支票进行随机抽样，希望选取一组样本量为20的样本。 用5位随机数表 用随机数的前四位与支票号码一一对应 选号起点为第五列第1行 选号路线为第5列第1行，第2行，……第5列第15行，第4列第1行，第2行，…… 选号过程：前4位小于500或大于5000的均不选，直至选中20个样本为止。 * 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02011 81647 2 22368 46573 25595 √ 85313 30995√ 3 24130 48360 22527 √ 97265 76393 4 42167 93093 06243 √ 61680 07856 √ 5 37570 39975 81837 16656 √ 06121 √ 6 77921 06907 11008 √ 42751 √ 27756 √ 7 99562 72905 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 √ 07972 √ 18876 √ 9 89579 14342 63661 10281 √ 17453 √ 10 85475 36857 53342 53988 53060 11 28018 69578 88231 33276 √ 70997 12 63553 40961 48235 √ 03427 49626 √ 13 09429 93069 52636 92737 88974 14 10365 61129 87529 85689 48237 √ 15 07119 97336 71048 08178 √ 77233 * 行 列 系统选样 也称为机械随机或等距随机 步骤：确定选样起点（任意确定） 确定选样间隔（＝总体个数/样本数） 按起点和间隔顺序选取样本 要求：总体本身必须是随机排列的 优点：使用方便；可用于无限总体 适用于统计抽样和非统计抽样 随意选样 闭着眼睛乱摸 瞪着眼睛乱挑 适用于非统计抽样 * 例 系统选样举例 CPA拟从顺序编号为1～3000的凭证中抽取100张作为样本。 确定选样起点：414 确定选样间隔：＝3000/100＝30 按起点和间隔顺序选取样本：414、444、474、504……，384、354、324、294…… * 思考 * 假定审计人员准备从被审计单位连续编号的40张现金支票中抽样5张进行检查，如何分别采用随机数抽样和系统抽样进行样本的抽取？ 抽样结果的评价 （一）分析样本误差 （二）推断总体误差 （三）形成审计结论 * * 推断总体误差 控制测试中，样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无须推断总体误差率； 细节测试中，注册会计师根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额。 形成审计结论 推断总体误差后，应将总体误差（偏差率）同可容忍误差（偏差率）进行比较。 * 细节测试 根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整帐面余额，将被审单位更正的错报从推断的总体错报金额中减去，以此与可容忍错报比较，同时考虑抽样风险。 （1）统计抽样中：计算的总体错报上限（等于调整后的推断的总体错报与抽样风险允许限度之和）低于可容忍错报，总体可以接受； 计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，总体不能接受。 （2）非统计抽样中： 调整后的总体错报大于或很接近可容忍错报，总体不能接受；cpa应提请调整、进一步修改审计程序的性质时间和范围 调整